- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
甲企业20×7年7月1日从活跃市场上购得面值为l00万元、票面利率10％的一次还本、分期付息的5年期公司债券，作为持有至到期投资，共支付价款l04万元，其中含手续费l万元以及已到期尚未领取的债券利息5万元，该项投资的初始投资成本是：
A．98万元
B．99万元
C．103万元
D．104万元
正确答案
B
解析
暂无解析
2010年1月1日，甲公司以8000万元购入乙公司30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为26000万元，公允价值为28000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额。假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2010年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利 300万元，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
A．7310
B．7370
C．7400
D．7650
正确答案
D
解析
[解析] 计入投资收益的金额不是直接按照其亏损额确认投资方的投资损失，需要考虑投资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，需要将账面价值调整为公允价值。2010年末发生亏损时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同，所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失。[-2000-(28000-26000)÷ 10]×30%=-660(万元)。 账务处理为： 借：投资收益 660 贷：长期股权投资 660 分派股利的账务处理为： 借：应收股利 90 贷：长期股权投资 90 所以，2010年末长期股权投资的账面余额=8400-660-90=7650(万元)。
已知甲公司上年的销售收入为60000万元，税前经营利润为3500万元，利息费用为600万元，平均所得税税率为32%，上年末的其他有关资料如下(单位：万元)：
货币资金(金融) 120
交易性金融资产 60
可供出售金融资产 82
应收利息 10
持有至到期投资 90
总资产 9800
短期借款 510
交易性金融负债 48
长期借款 520
应付债券 380
应付利息 40
一年内到期的非流动负债 80
总负债 4800
股东权益 5000
要求；
计算上年的税后经营净利润、税后利息、税后经营净利率；
正确答案
税后经营净利润=3500×(1-32%)=2380(万元)
税后利息=600×(1-32%)=408(万元)
税后经营净利率=2380/60000×100%=3.97%
解析
暂无解析
上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有( )。
A．投资性房地产由成本模式改为公允价值模式
B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算
C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低计价
D．因投资目的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 选项A和C属于会计政策变更，选项E属于会计估计变更。
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。长城公司2011年1月1日至4月10日。发生如下会计事项：
(1) 1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法 (税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。
(2) 1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3) 1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。
(5) 2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件墓本情况是：长城公司在 2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。
长城公司在对2011年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额( )万元。
A．-94.21
B．-1.71
C．20.79
D．-9.03
正确答案
D
解析
[解析] 事项(2)的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-2010年主营业务收入 250
应交税费-应交增值税(销项税额) 42.5
贷：应收账款 292.5
借：库存商品 200
贷：以前年度损益调整-2010年主营业务成本 200
借：坏账准备 14.63(292.5×5%)
贷：以前年度损益调整-2010年资产减值损失 14.63
借：应交税费-应交所得税 12.5[(250-200)×25%]
贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用 12.5
借：以前年度损益调整-2010年所得税费用 3.66
贷：递延所得税资产 3.66
事项(3)的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-2010年管理费用 20
贷：研发支出-资本化支出 20
借：应交税费-应交所得税 7.5(20×150%×25%)
贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用 7.5
事项(4)的账务处理如下：
补确认2008年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 60
贷：以前年度损益调整 60
补确认2009年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 30
贷：以前年度损益调整 30
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整 20
贷：长期股权投资-乙公司(损益调整) 20
补确认2010年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司(损益调整) 45
贷：以前年度损益调整 45
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整 15
贷：长期股权投资-乙公司(损益调整) 15
事项(5)的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-调整2010午营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税 5(20×25%)
贷：以前年度损益调整-2010年所得税费用 5
借：以前年度损益调整-调整2010年所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 7.5(30×25%)
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
(此分录不凋整报告年度资产负债表的货币资金项目)
所以，资产的影响额=-292.5+200+14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03(万元)。
企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。
A．划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B．划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C．划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D．划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用
正确答案
A
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计人当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
下列资产中，企业在取得金融资产时不能将其划分为持有至到期投资的有( )。
A．最终未能持有至到期的投资
B．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
C．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
D．符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是 ( )。
A．被投资企业以盈余公积弥补亏损
B．被投资企业以盈余公积转增股本
C．被投资企业处置长期股权投资时结转资本公积中股权投资准备
D．被投资企业接受外币资本投资时合同约定汇率与出资当日汇率不一致
正确答案
D
解析
[解析] 被投资企业以盈余公积弥补亏损和被投资企业以盈余公积转增股本时，并不引起被投资企业所有者权益总额发生变动，从而不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生变动，不涉及投资企业账务处理问题。
关于债券到期收益率含义的表述中正确的有（）。
A．它是指导选购债券的标准
B．它是指购进债券后，一直持有该债券至到期日可获取的收益率
C．它可以反映债券投资按复利计算的真实收益率
D．它是能使未来现金流入现值等于债券买入价格的贴现率
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 债券到期收益率是指购进债券后，一直持有该债券至到期日可获取的收益率。这个收益率是指按复利计算的收益率，它是能使未来现金流入现值等于债券买入价格的贴现率。
甲公司于2010年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股5.9元，另支付相关交易费用8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2010年4月15日收到乙公司宣告发放的现金股利20万元，4月30日该股票收盘价格为每股5元，2010年7月5日以每股5.50元的价格将股票全部出售。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A．60
B．-48
C．-36
D．72
正确答案
C
解析
[解析] 甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益=-8+20-108+60-108+108=-36(万元)
本题账务处理如下：
借：交易性金融资产一成本 708
投资收益 8
贷：银行存款 716
借：应收股利 20
贷：投资收益 20
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
借：公允价值变动损益 108
贷：交易性金融资产一公允价值变动 108
借：银行存款 660
交易性金融资产一公允价值变动 108
贷：交易性金融资产一成本 708
投资收益 60
借：投资收益 108
贷：公允价值变动损益 108
扫码查看完整答案与解析