- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列各项中，不会引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位宣告发放股票股利
C．被投资单位宣告发放现金股利
D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
正确答案
B
解析
[解析] 被投资单位分派股票股利时，投资方不做账务处理。
某公司自2011年1月1日开始采用新企业会计准则，2011年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%，自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。2011年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为( )。
A．225万元
B．150万元
C．105万元
D．345万元
正确答案
D
解析
[解析] 当期应交所得税=(2000+700-1500-300)×25%=225(万元)；递延所得税费用=(1500-700)×15%=120(万元)；2011年度所得税费用=225+120=345(万元)。
关于金融资产的计量，下列说法中错误的有 ( )。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
正确答案
A,C
解析
[解析] 选项A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项 C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。
采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当( )。
A．贷记“长期股权投资”科目
B．借记“资本公积”科目
C．借记“投资收益”科目
D．不作处理
正确答案
D
解析
[解析] 成本法下，被投资单位发生亏损时，投资单位不用作账务处理。
甲、乙两家公司同属于一个企业集团。甲股份公司于2008年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行3000万股普通股股票，该股票每股面值为1元，发行价格为1元。乙公司在2008年3月1日所有者权益账面价值为4000万元，甲公司在2008年3月1日资本公积(股本溢价)为360万元，盈余公积为200万元，未分配利润为400万元。甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是( )。
A．借：长期股权投资 2400
盈余公积 60
利润分配――未分配利润 540
贷：股本 3000
B．借：长期股权投资 3000
贷：股本 3000
C．借：长期股权投资 2400
资本公积 360
盈余公积 200
利润分配――未分配利润 40
贷：股本 3000
D．借：长期股权投资 2400
资本公积 600
贷：股本 3000
正确答案
C
解析
[解析] 根据新准则的规定，同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。其会计分录为：
借：长期股权投资 2400
资本公积――资本溢价 360
盈余公积 200
利润分配――未分配利润 40
贷：股本 3000
下列各项中，不通过营业外收支核算的有( )。
A．转回持有至到期投资减值准备
B．固定资产报废净损失
C．对外出售不需用原材料实现的净损益
D．债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
E．非常原因造成的存货净损失
正确答案
A,C
解析
[解析] 转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中。
企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 ( )。
A．划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用
B．划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用
C．划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用
D．划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用
正确答案
A
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计入当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。
下列项目中，属于非货币性交易的有( )。
A．以公允价值50万元的原材料换取一项持有至到期投资
B．以公允价值500万元的无形资产换取一批库存商品
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
正确答案
B,C
解析
[解析] 持有至到期投资属于货币性资产，选项A不属于非货币性资产交换；15/(30 +15)＝33．33%>25%，因此，选项D不属于非货币性资产交换。
下列项目中，属于非货币性交易的有( )。
A．以公允价值50万元的原材料换取一项持有至到期投资
B．以公允价值500万元的无形资产换取一批库存商品
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元补价
D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
正确答案
B,C
解析
[解析] 持有至到期投资属于货币性资产，选项A不属于非货币性资产交换；15/(30 +15)＝33．33%>25%，因此，选项D不属于非货币性资产交换。
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31目的账面价值为( )万元。
A．2062.14
B．2068.98
C．2072.54
D．2083.43
正确答案
C
解析
暂无解析
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