- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
基金持有的金融资产应计入( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
正确答案
A
解析
[解析] 基金以投资管理为主要业务，其目的是在承受风险的同时获取较高的资本利得收益，投资管理活动的性质决定了其取得的金融资产或金融负债是交易性的；同时，对于开放式基金而言，其持有的金融资产必须能随时变现，以应对基金持有人赎回基金份额。因此，除非基金合同另有规定，基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是( )。
A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
正确答案
A
解析
[解析] 满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类，所以选项A表述错误。
关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有( )。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
A公司原持有B公司60%，的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2010年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2010年年初实现净利润3800万元，2010年实现净利润1200万元。2010年B公司因可供n：售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，故对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
其他资料：
(1)A公司有其他子公司，处置B公司部分股权后仍需要编制合并财务报表。
(2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。
(3)不考虑内部交易等其他因素的影响。
要求：
编制A公司个别财务报表中剩余长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
正确答案
调整A公司个别报表长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值为6000万元(9000－3000)，与应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(15000×40%)相等，不需要对长期股权投资的成本进行调整。
处置投资以后按照剩余持股比例计算应享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的净损益为2000万元(5000×40%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益和投资收益。应进行以下账务处理：
借：长期股权投资 2000
贷：盈余公积 152(3800×40%×10%)
利润分配―未分配利润 1368
投资收益480(1200×40%)
自购买日至处置投资日期间被投资单位资本公积的变动，应调整长期股权投资和资本公积。
借：长期股权投资 80
贷：资本公积 80
解析
暂无解析
长期股权投资采用权益法核算时，会引起调整长期股权投资账面价值的情况是( )。
A．被投资单位分派现金股利
B．被投资单位分派股票股利
C．被投资单位亏损
D．被投资单位发生除净损益外的其他权益变动
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 被投资单位发放股票股利不作账务处理。
下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。
A．用银行汇票购入一批商品
B．以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权
C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到20万元的补价
D．以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价
E．以持有至到期投资500万元于到期时换取一幢办公楼，同时支付30万元的补价
正确答案
B,C
解析
暂无解析
采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有 ( )。
A．被投资单位发生净亏损
B．收到被投资单位分派的现金股利
C．被投资单位以盈余公积转增资本
D．计提长期股权投资减值准备
正确答案
A,D
解析
[解析] 收到被投资单位分派的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”，不影响长期股权投资的账面价值；被投资单位发生净亏损，投资企业应调减长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。
下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。
A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C．交易性金融资产取得当期获得现金股利
D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
E．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B应计入资本公积，选项D应计入公允价值变动损益。
企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．初始投资成本小于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
B．计提长期股权投资减值准备
C．获得股份有限公司分派的股票股利
D．初始投资成本大于投资方享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额
E．被投资方发生亏损
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C，投资方不做账务处理；选项D，不调整长期股权投资的初始投资成本。所以选项CD不会使得长期股权投资的账面价值发生变动。
2007年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公允价值为1000万元。
要求：
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
正确答案
(1)假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：交易性金融资产――成本 950
投资收益 11
贷：银行存款 961
2007年年末：
借：交易性金融资产――公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
借：应收利息 33
贷：投资收益 33
(2)假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：持有至到期投资――成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资――利息调整 139
2007年年末：
应收利息＝1100×3%＝33(万元)
实际利息＝961×6%＝57.66(万元)
利息调整=57.66-33＝24.66(万元)
借：应收利息 33
持有至到期投资――利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：可供出售金融资产――成本 1100
贷：银行存款 961
可供出售金融资产――利息调整 139
应收利息＝1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整＝57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息 33
可供出售金融资产――利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元)，小于公允价值1000万元。
借：可供出售金融资产――公允价值变动 14.34
贷：资本公积――其他资本公积 14.34
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析