- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A．以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元
B．以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资，以银行存款支付补价20000元，支付营业税5000元
C．以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20000元
D．以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产，收取补价25000元
E．以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元
正确答案
A,B
解析
解析：选项A，6000/60000=10%
下列各项中，属于非货币性资产的有( )。
A．存货
B．固定资产
C．长期股权投资
D．准备持有至到期的债券投资
E．应收账款
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 持有至到期投资和应收账款由于到期收回的金额可确定，所以其属于货币性资产。
下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。
A．企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益
B．企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
D．长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列抵销分录属于抵销企业集团内部债权债务业务的有______
A．借：预付账款
B．借：应收账款
贷：预收账款
贷：预收账款
C．借：应付债券
D．借：投资收益
贷：持有至到期投资
贷：应收股利
正确答案
C
解析
[考点] 本题在2009年1月真题第一大题第12小题考查过，主要考查企业合并报表抵销分录的编制。
[解析] 选项A不是抵销分录，选项B分录方向错误，选项C正确，选项D不是内部债权债务的抵销，而是内部投资收益的抵销。
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%。根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
(1)2007年3月21日，A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产，公允价值为2 000万元。2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产。2007年12月3日将该股票出售，取得价款 2 500万元。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入。
(2)2007年6月21日，A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(3)2007年6月30日，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备100万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于2008年1月对外出售。根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。
(4)2007年6月30日，A公司应收D公司账款余额为1 000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，计提的各项资产减值不允许税前抵扣。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于2008年1月清偿。
(5)2007年6月30日，A公司购买的国库券划分为持有至到期投资，按照实际利率确认的半年利息收入100万元，按照票面利率确认的半年应收利息120万元。
(6)至2007年12月31日，事项(2)至(5)未发生任何增减变动。2007年度A公司实现会计利润5 000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
A公司2007年6月30日，所得税的会计处理不正确的有( )。
A．A公司认定持有的交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债50万元
B．A公司辞退福利形成的预计负债不产生暂时性差异
C．A公司认定该被腐蚀的存货账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产33万元
D．A公司认定B公司的应收账款账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异100万元，相应地确认了递延所得税资产33万元
E．A公司认定B公司的持有至到期投资账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异20万元，相应地确认了递延所得税资产5万元
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] A选项，交易性金融资产形成的暂时性差异，应按所得税税率33%为基础确认递延所得税负债。递延所得税负债=(2 200-2 000)×33%=66(万元)。
B选项，因辞退福利义务应确认的预计负债形成的暂时性差异，应按所得税税率 (25%)为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产250(1 000×25%)万元。
C选项，计提存货跌价准备产生的暂时性差异，应按所得税税率25%为基础确认递延所得税。应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
D选项，该应收账款形成的暂时性差异，应按所得税税率25%确认递延所得税。应确认递延所得税资产25(100×25%)万元。
E选项，该持有至到期投资(国库券)的账面价值与计税基础之间差异为零。
扫码查看完整答案与解析