热门试卷

企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有( )。

A．应收及预付款项
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．盈余公积

(一)甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下： 　　（1）1月1日，从市场购入2 000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股7元。 　　（2）1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1 000元万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%，与实际年利率相同，利息与每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。 　　（3）1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0.6元。 　　（4）1月1日，取得戊公司25%股权，成本为1 200万元，投资时戊公司可辨认净资产公允值为4 600万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度，戊公司实现净利润500万元；甲公司向戊公司销售商品产生利润100万元，至年末戊公司尚未将该商品对外销售。 　　（5）持有庚上市公司100万股股份，成本为1 500万元，对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2007年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2007年12月31日的市场价格为1 200万元，2008年12月31日的市场价格为1 300万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 　　要求： 　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第4题。 下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有（　）。

A．对丁公司的认股权证按照成本计量
B．对戊公司的股权投资采用成本法核算
C．对乙公司的股权投资按照公允价值计量
D．对丙公司的债权投资按照摊余成本计量
E．对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

下列有关金融资产的说法中错误的是( )。

A．已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予
以转回，计入当期损益
B．持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量
C．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本
D．处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)

采用权益法核算长期股权投资，下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有( )。

A．被投资企业发生亏损
B．被投资企业接受新投资者加入新增资本公积
C．被投资企业发放股票股利
D．被投资企业提取盈余公积

10下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。

A．可供出售金融资产公允价值上升时
B．以现金结算的股份支付
C．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E．可转换公司债券转换为公司股份时

根据摊余成本的定义，下列各项中影响持有至到期投资摊余成本的有( )。

A．债券投资的公允价值发生暂时性的变动
B．债券投资的票面利率
C．债券投资的实际利率
D．债券投资发生的减值损失
E．债券投资的溢折价

甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25%；20×2年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×2年有关所得税资料如下：
(1)20×1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056.04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。
(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。
(4)企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×2年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)20×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销。
(9)10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。
(10)至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
(11)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：
计算甲公司20×2年应交所得税；

A公司于2009年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为5%。2009年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元。在2010年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
2010年12月31日应确认的投资收益为( )万元。

A．50.79
B．40
C．45
D．36

下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有( )。

A．存货跌价准备
B．可供出售债务工具
C．应收账款坏账准备
D．持有至到期投资减值准备