- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
下列各项中，投资企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠，投资企业不进行任何账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利，投资企业应冲减投资成本；采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额企业不进行任何账务处理；收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利，应冲减应收股利。
某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是______。
A．280万元
B．300万元
C．355万元
D．375万元
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期投资(债券)取得的账务处理
长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355(万元)。
下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )。
A．持有至到期债券投资
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．对子公司的长期股权投资
D．权益法核算的长期股权投资
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入( )。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．持有至到期投资――利息调整
D．资本公积
正确答案
D
解析
【点评】本题考核第11章“金融资产的重分类”知识点，很简单的一个题目。
甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率是12%，面值是1000元，企业以1050元(含交易费)的价格购入100张。该债券按年支付利息，最后一年还本并付最后一年的利息。该债券的实际利率是10.66%。要求：作出甲公司有关投资内容的会计处理(计算结果保留整数位)。
正确答案
(1)2008年投资时：
借：持有至到期投资――成本(面值) 100000
――利息调整 5000
贷：银行存款 105000
(2)2008年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11193
持有至到期投资――利息调整 807
投资收益=105000×10.66%=11193(元)
利息调整=12000-11193=807(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(3)2009年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11107
持有至到期投资――利息调整 893
投资收益=(105000-807)×10.66%=11107(元)
利息调整=12000-11107=893(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(4)2010年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11012
持有至到期投资――利息调整 988
投资收益=(105000-807-893)×10.66%=11012(元)
利息调整=12000-11012=988(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(5)2011年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10866
持有至到期投资――利息调整 1134
投资收益=(105000-807-893-988)×10.66%=10866(元)
利息调整=12000-10866=1134(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(6)2012年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10822
持有至到期投资――利息调整 1178
注意，因为四舍五入存在尾差，所以最后一年将利息调整账户余额5000-807-893-988-1134=1178(元)直接转销。
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
解析
暂无解析
20×9年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日，到期还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。
A．83.56
B．103.63
C．82.90
D．86.90
正确答案
D
解析
[解析] 持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。
下列各项中，属于企业流动资产的是( )。
A．可供出售金融资产
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．投资性房地产
正确答案
B
解析
[解析] 固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
新发公司在2008年6月30日购入乙公司当日发行的面值为800000元的债券，债券为期4年，票面利率6%，市场利率8%，发行价746138元，债券利息于每年6月30日和12月31日支付。企业准备持有至到期。
要求：编制购入债券、计提利息、折价摊销、收到利息和债券到期偿还时的会计分录(折价摊销采用实际利息法)。
正确答案
(1)2008年6月30日：
借：持有至到期投资――本金 800000
贷：银行存款 746138
持有至到期投资――利息调整(折价) 53862
(2)2008年12月31日起：
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 5845
贷：投资收益――利息收入 29845
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6079
贷：投资收益――利息收入 30079
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6322
贷：投资收益――利息收入 30322
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6575
贷：投资收益――利息收入 30575
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6838
贷：投资收益――利息收入 30838
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7112
贷：投资收益――利息收入 31112
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7396
贷：投资收益――利息收入 31396
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7695
贷：投资收益――利息收入 31695
(3)每期收到利息：
借：银行存款 24000
贷：应收利息 24000
(4)到期偿还：
借：银行存款 800000
贷：持有至到期投资――本金 800000
解析
暂无解析
2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。
要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投资的相关会计处理。
(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034.494-10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投资―成本 1000
持有至到期投资―利息调整 44.49
贷：银行存款 1044.49
2012年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.78
持有至到期投资―利息调整 8.22
摊余成本=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2013年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.45
持有至到期投资―利息调整 8.55
投资收益=1036.2696×4%=41.45(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
解析
暂无解析
(由单选和多选组成)
甲公司2010年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为( )。
A．借：长期股权投资―丙公司(成本) 2600 贷：固定资产清理 1400 银行存款 1100 营业外收入―处置固定资产利得 100
B．借：固定资产清理 1400 累计折旧 800 贷：固定资产 2200
C．借：长期股权投资―丙公司(成本) 2500 贷：固定资产清理 1400 银行存款 1100
D．借：长期股权投资―丙公司(投资成本) 2500 累计折旧 800 贷：银行存款 1100 固定资产 2200
正确答案
A,B
解析
[解析] 长期股权投资初始投资成本应按付出资产的公允价值入账。其账务处理如下： 借：固定资产清理 1400 累计折旧 800 贷：固定资产 2200 借：长期股权投资―丙公司(成本) 2600 贷：固定资产清理 1400 银行存款 1100 营业外收入―处置固定资产利得 100 因初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额相等，不需调整长期股权投资成本。
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