热门试卷

下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是( )。

A．长期应收款项
B．持有至到期投资
C．短期应收款项
D．可供出售金融资产

下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有( )。

A．划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产
B．只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产
C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备
D．处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，从而影响处置当期的利润
E．取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益

企业核算收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有( )。

A．投资收益
B．短期投资
C．应收股利
D．银行存款

下列项目中，应确认为投资收益的有( )。

A．持有至到期投资资产负债表日确认的利息收入
B．可供出售金融资产资产负债表日确认的公允价值变动
C．采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利
D．采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利
E．采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位实现净利润归属于投资企业的份额

案例二 (一)资料 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的部分经济业务如下： 1．1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。 2．3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。 3．5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税的销售价格为200元，每件增值(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。 4．10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。 5．乙公司年初“利润分配――未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配润500000元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2011年末，乙公司应计提的坏账准备金额为______。

A．6200元
B．7200元
C．8200元
D．9000元

案例二 (一)资料 乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的部分经济业务如下： 1．1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%购买该债券共支付银行存款120150元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。 2．3月15日，购置一台不需要安装的生产设备并当即投入使用。该设备的入账价值为80000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧。 3．5月9日，销售产品1000件，每件不含增值税的销售价格为200元，每件增值(销项税)为34元，每件产品成本为160元。销售该批产品以银行存款代客户垫付运输费用500元。 4．10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。 5．乙公司年初“利润分配――未分配利润”科目借方余额为800000元，本年实现净利润2000000元。确定的当年利润分配方案是：按15%提取盈余公积，向投资者分配润500000元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2011年末，乙公司“利润分配――未分配利润”科目的贷方余额为______。

A．400000元
B．520000元
C．700000元
D．1200000元

A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(计算结果精确到小数点后两位数字)
2010年1月2日持有至到期投资的入账价值为______万元。

A．1000
B．972.77
C．992.77
D．1012.77

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
甲公司20×9年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2×10年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。
(3)12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2×10年1月10日收取。甲公司已于20×9年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
(4)12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
(7)12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
(8)12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(11)12月31日，计提坏账准备4万元，计捉存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。
(13)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。
根据上述资料，回答下列问题：
20×9年12月甲公司利润表中“营业收入”项目的金额为( )万元。

A．430
B．1140
C．1450
D．1460

设在珠海的某外商投资企业（产品出口企业），注册资本3000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限15年。1997年5月投产，1997～2004年的生产经营情况见下表：

该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％（本题不考虑地方所得税）。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过70％。
2005年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，应纳税所得额为60万元，缴纳企业所得税6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
（1）税务机关税收检查发现2004年企业少计收入，应补缴所得税款3万元，缴纳罚款1.50万元，已经支付并在利润总额中扣除；
（2）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；
（3）发生的与生产经营相关的交际应酬费100万元；
（4）技术开发费90万元（2004年的技术开发费45万元）中有7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按5年摊销。
（5）账面有长期投资股权投资300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入310万元，企业没有做账务处理。
（6）6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；
（7）在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元；
（8）分回境外投资利润34万元，企业未进行账务处理（分回利润的境外所得税率28%）；
（9）本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格10万元，增值税为1.7万元；运费、保险费共3万元。
要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算1997～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；
（2）计算销售产品业务影响流转税金额；
（3）计算交际应酬费应调整应纳税所得额；
（4）计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；
（5）计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；
（6）计算分回投资应补所得税额；
（7）计算2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；
（8）假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。