- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。
A．以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元
B．以账面价值为280万元的阿定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
E．以账面价值8万元，公允价值10万元的专利权换入戍公司公允价值为12万元的设备，支付补价2万元，支付营业税0.5万元
正确答案
A,E
解析
[解析] 选项A比例=40/(360+40)=10%，属于非货币性资产交换；选项B比例=80/280=28.57%，不属于非货币性资产交换；选项C比例=140/(140+320)=30.4%，不属于非货币性资产交换；选项D比例=30/420=7.1%，虽然低于25%，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换；选项E比例=2/12=16.7%，属于非货币性资产交换。
甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，购买价款为52 397万元，另支付相关费用50万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”科目的账面价值为( )万元。
A．982．80
B．1 555.94
C．2 000
D．1 535.86
正确答案
D
解析
[解析] ①2009年1月1日“持有至到期投资――利息调整”余额 =52 397+50-50 000=2 447(万元) 2009年6月30日实际利息收入 =期初摊余成本×实际利率=52 447×4%/2=1 048.94(万元) 应收利息=债券面值×票面利率=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 048.94=451.06(万元) ②2009年12月31日实际利息收入=(52 447-451.06)×4%/2=1 039.92(万元) 应收利息=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 039.92=460.08(万元) ③2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”的账面价值 =2 447-451.06-460.08=1 535.86(万元)
下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减已经借记的应收项目。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类
正确答案
A,C
解析
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。
甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 480万元，期限为3年，票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A．60 391.24
B．60 451.24
C．60 480
D．60 540
正确答案
B
解析
[解析] 实际利息收入=60 540×1.34%=811.24(万元) 应收利息=60 000×3%×6/12=900(万元) 债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元) 2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60 540-88.76=60 451.24(万元)。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．资产减值损失
正确答案
A
解析
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
下列各项中，属于非货币性资产交换的有( )。
A．以一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的准备持有至到期的债券投资换取一台生产设备，井支付补价100万元
B．以账面价值为120万元，公允价值为100万元的机床换取一辆小轿车，并收取补价 20万元
C．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另交付市价为120 元的股票
D．以市价为300万元的股票和账面金额为200万元的应收账款换取公允价值为650万元的机床
E．以市价为120万元的将于2个月到期的短期债券投资和公允价值为500刀元的机床换取一台账面价值为480万元的机床
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项A真准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性资产交换；
选项D：20/100×100%=20%，小于25%，属于非货币性资产交换；
选项C：股票属于非货币性资产，属于非货币性资产交换；
选项D：应收账款属于货币性资产，200/650×100%＝30.8%，大于25%，不属于非货币性资产交换；
选项E：将于2个月到期的短期债券投资属于货币性资产，120/(120+500)×lOO%＝ 19.35%，小于25%，属于非货币性资产交换。
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。
下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有( )。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
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