- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
正确答案
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录：
借：持有至到期投资――乙公司(成本) 5000
贷：银行存款 4789.38
持有至到期投资――乙公司(利息调整) 210.62
解析
暂无解析
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 480万元，期限为3年，票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A．60 391.24
B．60 451.24
C．60 480
D．60 540
正确答案
B
解析
[解析] 实际利息收入=60 540×1.34%=811.24(万元)
应收利息=60 000×3%×6/12=900(万元)
债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元)
2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60 540-88.76=60 451.24(万元)。
2012年1月1日，甲企业以500万元的价值购入乙公司债券，当日发行的乙公司债券面值为450万元，其中债券买价为490万元，相关税费10万元。乙公司债券票面利率为10%，期限为3年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A．50
B．450
C．490
D．500
正确答案
D
解析
企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值(不合支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和，借记“持有至到期投资――成本”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资――利息调整”科目。本题会计分录应为：
借：持有至到期投资――成本 450
持有至到期投资――利息调整 50
贷：银行存款 500
下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的有( )。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
某企业购买面值为1000万元的到期时一次还本付息公司债券作为长期投资，共支付价款1150万元，其中包括手续费4万元，应计利息46万元。假定购入债券的相关费用作为当期损益处理。该项债券投资时应计入“长期债权投资”账户的金额为( )万元。
A．1150
B．1146
C．1104
D．1100
正确答案
B
解析
[解析] 应计入“长期债权投资”账户的金额＝1150-4＝1146(万元)。 购入该项债券投资时的账务处理如下： 借：长期债权投资――债券投资(面值) 1000 长期债权投资――债券投资(应计利息) 46 投资收益 4 长期债权投资――债券投资(溢价) 100 贷：银行存款 1150
2×10年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2×10年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值为( )万元。
A．2062.14
B．2068.98
C．2072.54
D．2083.43
正确答案
C
解析
[解析] 该持有至到期投资2×10年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)- 2000×5%=2072.54(万元)。
下列各项中，属于非货币性交易的有( )。
A．以一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的准备持有至到期的债券投资换取一台生产设备，并支付补价100万元
B．以账面价值为120万元，公允价值为100万元的机床换取一辆小轿车，并收取补价 20万元
C．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另交付市价为120万元的股票
D．以市价为300万元的股票和票面金额为200万元的应收账款换取公允价值为650万元的机床
E．以市价为120万元的将于2个月到期的短期债券投资和公允价值为500万元的机床换取一台账面价值为480万元的机床
正确答案
B,C,E
解析
选项A：准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性交易； 选项B：20/100×100%＝20%，小于25%，属于非货币性交易； 选项C：股票属于非货币性资产，属于非货币性交易； 选项D：应收账款属于货币性资产，200/650×100%＝30.8%，大于25%，不属于非货币性交易； 选项E：将于2个月到期的短期债券投资属于货币性资产，120/(120+500)×100%＝ 19.35%，小于25%，属于非货币性交易。
甲公司为上市公司，企业为一般纳税人，增值税率17%，2009年度、2010年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
(1)2009年度有关资料
①2009年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)70%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司70%股权的购买价格；合同双方股东大会批准后生效。购买丙公司70%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
②2009年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。丙公司2009年6月30日可辨认净资产的账面价值11000万元，公允价值12000万元。
经协商，甲公司以货币资金5000万元和成本为2400万元的商品作为对价，该商品的公允价值为3000万元。
③2009年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用70万元，咨询费用30万元。
④甲公司和乙公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产产权转让手续，甲公司并对丙公司董事会进行改组，取得控制权。
(2)2010年度有关资料
①2010年3月10日，宣告分派现金股利100万元，股票股利200万股。3月31日收到丙公司的现金股利，款项存入银行。
②2010年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买丙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。
该债券系丙公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。
③2010年度丙公司实现净利润2800万元。
④2010年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
要求：
编制甲公司持有至到期投资有关的会计分录，并计算2010年12月31日持有至到期投资的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
2010年6月30日
借：持有至到期投资―面值 1000.00
―利息调整 37.17
贷：银行存款 1037.17
2010年12月31日
借：应收利息 40.00
贷：持有至到期投资―利息调整 8.88
投资收益 31.12
2010年12月31日持有至到期投资账面价值为：1028.99万元，未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。
解析
暂无解析
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