- 持有至到期投资的账务处理
- 共1144题
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。
A．可供出售债务工具投资的减值损失
B．可供出售权益工具投资的减值损失
C．持有至到期投资的减值损失
D．贷款及应收款项的减值损失
正确答案
B
解析
[解析] 对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。而可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回。
甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，购买价款为52 397万元，另支付相关费用50万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”科目的账面价值为( )万元。
A．982．80
B．1 555.94
C．2 000
D．1 535.86
正确答案
D
解析
[解析]
①2009年1月1日“持有至到期投资――利息调整”余额
=52 397+50-50 000=2 447(万元)
2009年6月30日实际利息收入
=期初摊余成本×实际利率=52 447×4%/2=1 048.94(万元)
应收利息=债券面值×票面利率=50 000×6%/2=1 500(万元)
“持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 048.94=451.06(万元)
②2009年12月31日实际利息收入=(52 447-451.06)×4%/2=1 039.92(万元)
应收利息=50 000×6%/2=1 500(万元)
“持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 039.92=460.08(万元)
③2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”的账面价值
=2 447-451.06-460.08=1 535.86(万元)
下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
正确答案
B
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。
下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有( )。
A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
D．收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投资方不用作账务处理；采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值；长期股权投资的减值准备一经计提后是不能转回的，所以当长期股权投资的价值得以恢复时，投资方不用作账务处理。收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减已经借记的应收项目。
企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是( )。
A．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
B．应当以账面价值进行后续计量
C．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益
D．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益
正确答案
C
解析
[解析] 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
下列事项中，属于非货币性资产的有（）。
A．存货
B．其他应收款
C．固定资产
D．短期投资
正确答案
A, C, D
解析
[解析] 其他应收款属于货币性资产；准备持有至到期的长期债券投资，属于货币性资产；短期投资属于非货币性资产。
下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有( )。
A．持有至到期投资的减值
B．融资租赁中出租人未担保余值的减值
C．建造合同形成的资产的减值
D．长期股权投资采用权益法核算发生的减值
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 持有至到期投资减值适用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》；建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号――建造合同》；融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21号――租赁》。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．资产减值损失
正确答案
A
解析
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至( )，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
A．可变现净值
B．预计未来现金流量现值
C．公允价值
D．可收回金额
正确答案
B
解析
[解析] 持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
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