- 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
- 共3322题
X企业期末对存货进行清查，在进行差异处理以调整账项时，可能涉及到的会计科目有( )。
A．管理费用
B．营业外支出
C．其他应收款
D．待处理财产损溢
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 财产清查结果处理
[解析] 为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上设置了“待处理财产损溢”科目。存货发生盘盈时，记入“管理费用”科目；发生因非常原因导致盘亏和毁损时，记入“营业外支出”科目。故选ABD。
某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账，不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为( )。
A．借：管理费用
50000
贷：坏账准备
50000
B．借：财务费用
50000
贷：坏账准备
50000
C．借：营业外支出
50000
贷：坏账准备
50000
D．借：资产减值损失
50000
贷：坏账准备
50000
正确答案
D
解析
[解析] 坏账计提的会计处理
[解析] 应收账款余额百分比法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计坏账损失，据此提取坏账准备金额=500000×10%=50000(元)。且计提坏账时，应该借记“资产减值损失”账户。故选D。
某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，20×8年发生下列经济业务：
(1)20×8年1月1日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价 500000元，增值税85000元，对方代垫的运杂费15000元。材料已经验收入库，并开出3个月的商业承兑汇票。假如该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。
(2)20×8年4月1日上述票据到期，以银行存款支付票款。
(3)经计算，20×8年5月应付生产工人薪酬88000元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬25000元，在建工程人员的薪酬5000元。
(4)20×8年6月1日委托B企业加工汽车轮胎40个，发生原材料的实际成本8000元，加工费用1600元(不含增值税)，B企业加工轮胎应代扣代缴的消费税为1600元。7月10日企业将轮胎提回后投入生产(加工费及B企业代交的消费税均未结算)，生产出10辆汽车于8月5日全部售出，售价为每辆40000元，货款未收到。8月10日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为8%。
要求：根据上述业务(1)～(4)编制相关的账务处理。
正确答案
(1)购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料 515000
应交税费―应交增值税(进项税额)
85000
贷：应付票据 600000
(2)20×8年4月1日到期付款：
借：应付票据 600000
贷：银行存款 600000
(3)工资业务有关账务处理：
确认职工薪酬：
借：生产成本 88000
制造费用 20000
管理费用 25000
在建工程 5000
贷：应付职工薪酬 138000
(4)委托加工业务有关的账务处理：
发出材料：
借：委托加工物资 8000
贷：原材料 8000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税=1600×17%=272(元)
借：委托加工物资 3200
应交税费―应交增值税(进项税额)
272
贷：应付账款 3472
注：因为加工轮胎而代缴的消费税不得在销售汽车交纳的消费税中扣除，所以这里要直接计入委托加工物资的成本中。收回委托加工的物资：
借：原材料 11200
贷：委托加工物资 11200
委托加工物资投入生产：
借：生产成本 11200
贷：原材料 11200
销售汽车，计算增值税和消费税：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费―应交增值税(销项税
额) 68000
借：营业税金及附加 32000
贷：应交税费―应交消费税 32000
交纳消费税：
借：应交税费―应交消费税 32000
贷：银行存款 32000
解析
暂无解析
(一) ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1．2008年度相关资料(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税：367．2 x 25％=91．8(万元)。(2)具体涉税问题：①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：借：银行存款 X X X 贷：财务费用 X X X②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为借：长期股权投资 116万元 贷：库存商品 116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。2．2009年一季度相关资料(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用――研发费 18万元 贷：银行存款 18万元李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷：固定资产 49万元借：银行存款 50万元 贷：固定资产清理 50万元(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 204万元 应交税费―一应交增值税(进项税额) 34万元 贷：银行存款 238万元问题：分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
正确答案
计算应纳税额(一)2008年度1．应补增值税=14÷1．17 x 17％+180 x 17％=2．03+30．6=32．63(万元)2．应补城建税=32．63 x7％=2．28(万元)3．应补教育费附加=32．63 x3％=0．98(万元)4．应纳税所得额=850+14÷1．17+180+17．2(业务招待费)-28．80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3．26=647．11(万元)，5．应纳所得税额=647．1l x。15％=97．07(万元)企业已预缴所得税91．8万元应补企业所得税=97．07-91．8=5．27(万元)。(二)2009年度1．应补个人所得税18万元÷12=1．5万元，适用20％税率，速算扣除数375元还原成税前所得=(180000―375)÷(1-20％)=224531．25(元)．224531．25÷12=18710．94元，适用20％税率，速算扣除数375元应纳个人所得税额=224531．25 x20％-375=44531．25(元)，2．应补增值税：50÷(1+4％)×4％x50％m 1 x7％=0．89(万元)
解析
暂无解析
电算化会计账务处理程序的管理要求是( )。
A．要按照《会计基础》规范的要求处理会计业务
B．期末要按规定时间及时结账
C．要按照有关规定装订会计原始凭证、记账凭证账簿、报表等
D．要按照软件的操作功能和会计业务处理流程操作软件
正确答案
A,B,C
解析
[考点] 电算化会计账务处理程序的要求
[解析] D选项中要按软件的操作功能和会计业务处理流程操作软件是会计电算化上机操作管理的要求。其余选项均是电算化会计账务处理程序管理的要求。
施工企业当期发生的与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用指的是( )。
A．直接费用
B．期间费用
C．间接费用
D．生产成本
正确答案
C
解析
费用的分类：费用按经济用途可分为生产成本和期间费用两类。生产成本的费用又可以分为直接费用和间接费用。施工企业的直接费用包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费；施工企业的间接费用包括企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、排污费等。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。
X企业期末对存货进行清查，在进行差异处理以调整账项时，可能涉及的会计科目有( )。
A．管理费用
B．营业外支出
C．其他应收款
D．待处理财产损溢
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 财产清查结果处理
[解析] 为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上设置了“待处理财产损溢”科目。存货发生盘盈时，记入“管理费用”科目；发生因非常原因导致盘亏和毁损时，记入“营业外支出”科目。故选ABD。
某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账。不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为( )。
A．借：管理费用
50000
贷：坏账准备
50000
B．借：财务费用
50000
贷：坏账准备
50000
C．借：营业外支出
50000
贷：坏账准备
50000
D．借：资产减值损失
50000
贷：坏账准备
50000
正确答案
D
解析
[解析] 坏账准备计提的会计处理
[解析] 应收账款余额百分比法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计坏账损失，据此提取坏账准备金额=500000×10%=50000(元)。且计提坏账时，应该借记“资产减值损失”账户。故选D。
X企业期末对存货进行清查，在进行差异处理以调整账项时可能涉及的会计科目有______。
A．管理费用
B．营业外支出
C．其他应收款
D．待处理财产损溢
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 财产清查结果处理
为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上设置了“待处理财产损溢”科目。存货发生盘盈时，计入“管理费用”科目；发生因非常原因导致盘亏和毁损时，计入“营业外支出”。故选A、B、D。
某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账。不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为______。
A．借：管理费用
50000
贷：坏账准备
50000
B．借：财务费用
50000
贷：坏账准备
50000
C．借：营业外支
50000
贷：坏账准备
50000
D．借：资产减值损失 50000
贷：坏账准备
50000
正确答案
D
解析
[考点] 坏账准备计提的会计处理
[解析] 应收账款余额百分比法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计坏账损失，据此提取坏账准备金额=500000×10%=50000(元)。且计提坏账时，应该借记“资产减值损失”账户。故选D。
企业存货发生盘亏时，应先列入“待处理财产损益”账户，待查明原因后或在期末时，将其分别计入（）。
A．管理费用
B．其他应收款
C．制造费用
D．营业外支出
正确答案
A, B, D
解析
暂无解析
( )是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。
A．员工调配单
B．工资费分配表
C．考勤系统或考勤卡
D．记账凭证
正确答案
A
解析
[解析] 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。
工资核算模块的主要功能是什么
正确答案
工资核算功能模块以职工个人的工资原始数据为基础，完成职工应发、实发工资的计算；工资费用的汇总和分配；计算个人所得税；查询、统计和打印各种工资表；自动编制工资费用分配转账凭证，传递给账务处理功能模块，等等。
解析
暂无解析
下列各项中，应当计入工业企业产品成本的是( )。
A．支付的印花税
B．业务招待费
C．预计产品保证损失
D．基本车间管理人员工资
正确答案
D
解析
[解析] 支付的印花税、业务招待费计入当期管理费用，预计产品保证损失计入当期销售费用，选项D，计入制造费用形成产品成本。
下列各项业务．在进行会计处理时应计入管理费用的是( )。
A．支付离退休人员工资
B．销售用固定资产计提折旧
C．生产车间管理人员的工资
D．计提坏账准备
正确答案
A
解析
[解析] 销售用固定资产计提折旧应记入“销售费用”科目，生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”,计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。
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