- 借贷记账法下主要经济业务的账务处理
- 共3322题
下列说法中不正确的是( )。
A．实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B．各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C．固定资产余值等于预计固定资产残值
D．全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
正确答案
C
解析
固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
下列项目中，在采用自营方式建造固定资产的情况下，应计入固定资产取得成本的有 ( )
A．工程人员的工资
B．工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C．生产车间为工程提供的水、电等费用
D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
（六）甲公司发生的有关交易事项如下： （1）为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年；环保装置预计使用5年。 （2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2 600万元。 至20×7年12月31日，B生产设备成本为8 000万元，已计提折旧3 200万元，账面价值4 800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。 甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16题至第20题。 下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B．因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益
C．环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧
D．环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧
正确答案
A
解析
【解析】 A选项，因为在更新改造过程中设备应该停止计提折旧, A选项正确。 B选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入安装成本，选项B错误 CD选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是要分开计算折旧金额，故选项CD错误。
在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现宏光公司存在以下处理情况久其中不正确的是( )。
A．购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B．盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值
C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
正确答案
C
解析
[解析] 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。
某企业2000年新建项目年总成本费用为270万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为30万元，摊销费为12万元，利息支出7万元，则该项目年经营成本为( )万元。
A．180
B．293
C．221
D．228
正确答案
C
解析
暂无解析
某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经
营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。
每件成套化妆品单位成本90元。
(2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20万元；
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元；
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元；
(5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元(1～6月100万元，7～12月250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1～6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；
(6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430．24万元；
(7)因债权人原因确实无法支付的款项38万元。
(已知企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%。)
要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：
(1)计算该企业2006年度收入总额；
(2)计算该企业2006年应纳增值税税额；
(3)计算该企业2006年应纳消费税税额；
(4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；
(5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；
(6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；
(7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；
(8)计算该企业2006年应纳税所得额；
(9)计算该企业2006年实际应纳所得税额。
正确答案
(1)该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷(1＋17％)＋20＋30＋5.1＋20＋38
＝8513.1(万元)
(2)销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷(1＋17％)＝7200＋1200＝8400(万元)
应纳增值税＝8400×17％－(425＋5.1)＝997.9(万元)
(3)年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝(600＋2500－500)×30％＝780万元)
应纳消费税额＝8400×30％－780＝1740(万元)
(4)应纳城建税税额＝(997.9＋1740)×7％＝191.65(万元)
应纳教育费附加＝(997.9＋1740)×3％＝82.14(万元)
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(万元)
(5)业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2(万元)，实际发生60万元，只能扣除 28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)＝700＋300＋640-60＋28.2＋80×50％＝1648.20(万元)
(6)上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96(万元)，实发工资100万元，应调增100－96＝4(万元)
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192(万元)，实际发生250万元，应调增250- 192＝58(万元)
三项经费应调增应纳税所得额＝(4＋58)×(14％＋2％＋2.5％)＝11.47(万元)
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4＋58＋11.47＝73.47(万元)
(7)纳税调整后所得
＝8513.1-(30＋5)×90-2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47＋20＋132.69＋1
＝1968.27(万元)
公益救济性捐赠扣除限额＝1968.27×3％＝59.05(万元)，实际发生132.6万元，准予扣除59.05万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋59.05＝79.05(万元)
(8)该企业2006年应纳税所得额＝1968.27－79.05－80×50％＝1849.22(万元)
(9)该企业2006年应纳企业所得税额＝1849.22×33％＝610.24(万元)
新增所得税额＝610.24－430.24＝180(万元)
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160(万元)，可以全部抵免。
2006年实际应纳所得税额＝610.24－160＝450.24(万元)
解析
暂无解析
2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价为200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下：
(1)租赁标的物：大型机器设备。
(2)租赁期开始日：2008年12月31日。
(3)租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日。
(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。
(5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。
(6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。
(7)租赁合同规定年利率为14%。
(8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。
(9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。
(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6) =4.7665； (P/F，7%，6)=0.6663； (P/A，8%，6)=4.6229； (P/F，8%，6)= 0.6302]
要求：根据上述资料，回答以下问题。
对于设备每年发生的保险、维护等费用，应该( )。
A．在实际发生时计入当期管理费用
B．按照三年的合计金额计入固定资产的入账价值
C．在实际发生时计入当期营业外支出
D．在实际发生时冲减当期营业外收入
正确答案
A
解析
[解析] 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用，所以选项A正确。
A公司2002年收入30 000万元，税后利润3 000万元，支付股利1 200万元，年末负债 30 000万元，年末净资产30 000万元，发行在外普通股6 000万股。2003年拟投资W项目，W项目需投资6 000万元，这些资金有两种筹资方式：增发或借款。若增发，预计发行价格 10元/股；若借款，由于资产负债率提高，新增借款的利息率为5%，而2002年负债的平均利息率为4%，假设固定的成本和费用扣除新增的固定资产折旧外，可以维持在2002年3 322.39万元/年的水平，变动成本率也可以维持2002年的水平。A公司2000年，1月1日按面值发行债券 500万元，票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，为缓解偿债压力，A公司从2003年开始为该债券设立偿债基金。W项目按税法规定：折旧年限3年，直线法计提折旧，残值率 10%，而会计折旧政策与税法折旧政策不一致，会计折旧政策为：折旧年限4年，直线法计提折旧，残值率10%。W项目每年收入5 000万元，前2年营业成本4 000万元，以后每年付现成本 2 000万元，W项目预计可以使用4年，预计最终残值收入100万元。A公司要求的最低投资报酬率为10%，所得税会计采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。除折旧外不考虑其他纳税调整事项。
要求：
请分别回答以下几个互不相关的问题：
(1)计算A公司的可持续增长率。
(2)保持目前的全部财务比率，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，则2003年可实现的销售额为多少
(3)如果A公司计划2003年销售增长率为15%，它应当筹集多少股权资本计算时假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的资本结构、收益留存率和经营效率。
(4)假设A公司2003年度计划销售增长率为10%，A公司拟通过减少股利支付率来解决资金不足问题，则股利支付率至少降到多少时可以满足销售增长所需资金计算分析时除股利支付率外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且A公司不打算发行新的股份。
(5)若A公司2003年销售增长率为15%，A公司应采取何种方式筹集资金
(6)用净现值法评价W项目经济上是否可行。
正确答案
[答案及解析]
(1)可持续增长率的计算：
(2)给定条件正是可持续增长率的假设条件，则2003年销售增长率等于可持续增长率，为 6.38%。
则预计2003年销售额＝30 000(1+6.38%)＝31 914(万元)
(3)外部股权筹资额的计算
方法一
预计2003年销售收入＝30000(1+15%)＝34 500(万元)
销售净利率＝10%，保持不变
则预计2003年净利润＝34 500×10%＝3 450(万元)
收益留存率＝60%，保持不变
则预计2003年留存收益＝3 450×60%＝2 070(万元)
资产周转率保持不变，则资产增长率等于销售增长率，为15%
资产负债率保持不变，则资产增长率等于负债增长率，也等于股东权益增长率，为15%
股东权益增长额＝2002年末股东权益×增长率＝30000×15%＝4 500(万元)
因期末股东权益-期初股东权益＝留存收益+外部股权筹资
故外部股权筹资＝期末股东权益-期初股东权益-留存收益
＝股东权益增长额-留存收益＝4 500-2 070＝2 430(万元)
方法二
预计2003年销售收入＝30 000(1+15%)＝34 500(万元)
资产周转率＝0.5，保持不变
资产负债率＝15%，保持不变
则预计2003年末负债＝69 000×50%＝34 500(万元)
则预计2003年末股东权益＝69 000-34 500＝34 500(万元)
2003年初股东权益＝30 000万元
销售净利率＝10%，保持不变
则预计2003年净利润＝34 500×10%＝3 450(万元)
收益留存率＝60%，保持不变
则预计2003年留存收益＝3 450×60%＝2 070(万元)
故外部筹资额＝期末股东权益-期初股东权益-留存收益＝34 500-30 000-2 070＝2 430 (万元)
(4)股利支付率的计算
给定条件正是可持续增长率的假设条件，满足给定条件时，可持续增长率等于销售增长率，为10%
故：收益留存率＝90.91%
则：股利支付率＝1-收益留存率＝1-90.91%＝9.09%
(5)资金筹集方式的选择
净利润＝(收入-变动成本-固定成本-利息)(1-税率)
则：3 000＝(30 000・cmR-3 222.39-30 000×4%)(1-33%)
故下标cmR＝30%
A公司发行债券到期本利和＝500(1+10%×5)＝750(万元)
A公司从2003年开始设立偿债基金，期限两年
即：每股收益无差别点销售额为32 351.4493万元
预计A公司2003年销售增长率为15%
则预计A公司2003年销售额＝30 000(1+15%)＝34 500(万元)
因预计销售额高于每股收益无差别点销售额，故应选择负债融资，即应借款6 000万元
(6)评价W项目经济可行性
投资额＝6 000(万元)
第1年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-营业成本(1-税率)+税法折旧×税率+会计折旧× (1-税率)＝5 000(1-33%)-4000(1-33%)+1 800×33%+1 350(1-33%)＝2 168.5(万元)
第2年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-营业成本(1-税率)+税法折旧×税率+会计折旧× (1-税率)＝5 000(1-33%)-4 000(1-33%)+1 800×33%+1 350(1-33%)＝2 168.5(万元)
第3年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-付现成本(1-税率)+税法折旧×税率
＝5 000(1-33%)-2 000(1-33%)+1 800×33%＝2604(万元)
第4年
残值收入＝1OO万元
残值收入纳税＝(100-6 000×10%)×33%＝-165(万元)
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-付现成本(1-税率)+税法折旧×税率+净残值收入-净残值收入纳税＝5000(1-33%)-2 000(1-33%)+O+100-(-165)＝2 275(万元)
则净现值＝2 168.5(P/S，10%，1)+2 168.5(P/S，10%，2)+2 604(P/S，10%，3)+2 275(P/ S，10%，4)-6 000＝2 168.5×0.9091+2 168.5×0.8264+2 604×0.7513+2 275×0.683-6 000＝1 273.64(万元)
因净现值大于零，故该W项目可行。
解析
暂无解析
2012年3月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为180万元，在交换日的公允价值为210万元，增值税税额为35.7万元。
甲公司向乙公司支付补价11.7万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系，且该交换具有商业实质。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元。
A．210
B．212
C．245.7
D．247.7
正确答案
B
解析
甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价－可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险费=200+34+11.7－35.7+2=212(万元)。
A公司是中国移动通信集团公司(简称“中国移动”)在B地区的下属子公司。作为中
国移动的下属公司，A公司除了受到国际、国内整体的大环境影响外，也同时面临着本地自身发展环境的变化，A公司应结合集团公司“双领先”战略重点的实施，在公司层面切实落实，进一步实现省公司与集团公司“统一思想、统一步调、统一行动”，有力地应对来自于该地区移动通信市场的激烈竞争，使公司的发展适应公司内外部环境的变化。
A公司需要及时制定新的三年期(2005～2008)市场竞争战略，实施战略调整，以有效推进集团战略的实施。
A公司的战略制定旨在将公司的经营与集团“双领先”战略实现充分结合，使“双领先”战略落实到实处。而且力争使该市场竞争战略成为未来公司总体工作框架建立的指导市场竞争行动蓝图，使公司全体员工加深理解“双领先”战略，统一思想达成共识，明确工作思路和工作要求，脚踏实地实现公司经营目标。
近年来A公司业绩一直不错，但是自去年以来的一段时间，出现了利润下降的短期态势。为此，A公司在B地区进行了市场环境考察后，同时A移动公司还在集团内部进行了调研。他们以北京、上海、广东、江苏、浙江等优秀省公司的指标均值作为基础值绘制了 A通信公司指标雷达图；他们用蓝色凸出部分代表A通信公司的优势，用蓝色凹陷部分代表A通信公司与优秀省公司的差距。通过这些对比分析，A通信公司与集团内优秀省公司之间可能存在的差距一目了然。通过综合情况比较，最终分析出A公司的固定资产规模较大，折旧较高，表现为总资产净利率、成本费用利润率、固定资产周转率较低及收入净利率较低等问题。
公司早在2000年时就确立了“争创世界一流通信企业”的长期战略目标，明确了“以核心能力竞争战略”为中心的“十五”期间总体战略，决心用五年的时间，锻造和提升整个移动集团的核心竞争力。为了使“创世界一流”真正成为企业前进的方向，集团公司对国际一流通信企业成功模式进行研究，提出了“创世界一流通信企业五年目标体系”，并根据对近期企业内外发展环境的判断，力争用三年的时间使公司的服务与业务优势提升为企业的核心竞争力。早在5年前，他们就针对市场前景进行了G3的研究开发，并在积极开拓国际市场。经过多年来的研究和开发，第三代移动通信技术已经趋于成熟，第三代移动通信系统在全球范围内大规模商用的时代即将到来，移动通信从单一媒体向多媒体的转变是这一时代的主要标志。最近几年，A公司又根据技术更新与科技发展一日千里的形势，及时制定了新的三年期(2007～2010)市场竞争战略，实施战略调整，以有效推进集团战略的实施。他们根据当前G3(第三代移动通信系统)处于大规模商用前夕的前景，一方面，积极开拓G3的市场份额，另一方面，对于“第四代” (也称为“G4”)技术的研究也投入巨资进行研究开发。根据上述案例描述，回答下列问题。
针对A公司以往出现的对公司品牌的宣传投入不够，难以满足公司日益拓宽的业务需求和竞争需求的问题，公司市场部门开始有针对性地研究市场商机和客户关注事件，增加市场推广宣传投入，适时参与社会关注的热点活动及公益活动，从而提升公司品牌影响力。比如，针对2005年以来“超级女生”热潮，A公司成功参与主办“2006超级女生演唱会”，以回馈客户的方式做新业务、资费、品牌、服务等方面的促销和宣传，此外，公司也成功组织VIP高尔夫俱乐部业余赛和策划E拇指手机文学创作大赛等活动，通过这一系列公众关注度较高的活动将公司品牌及业务深入广大用户及非用户群体中。该营销战略属于( )。
A．差异化战略
B．集中化战略
C．成本领先战略
D．产品开发战略
正确答案
A
解析
[解析] 差异化战略是指企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异性可以来自于设计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面。成功的差异化战略能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客，从而获得超过行业平均水平的收益。与成本领先战略主要用于提高市场份额不同，差异化战略有可能获得比成本领先战略更高的利润率。
采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。
A．工程人员的工资及福利费用
B．工程耗用原材料时发生的增值税
C．工程领用本企业商品产品的实际成本
D．生产车间为工程提供水电等费用
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
生产中耗费的机器设备、房屋、建筑物的价值，以( )计入产品成本。
A．物料消耗
B．管理费用
C．折旧费
D．直接材料
正确答案
C
解析
[解析] 生产中耗费的机器设备、房屋、建筑物的价值等属于非一次性消耗物资耗费，对于这类在生产中不能一次耗尽的、可以在生产过程中连续使用的固定资产，把其在一次生产过程中耗费的价值部分计入折旧费，并予以加入生产成本可以扣除。物料费用是指生产中耗费的一次性物资，管理费用是指非生产部门组织生产维持企业运作过程中产生的费用，直接材料是生产过程中耗费的一次性物资资料。
以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：
1、 总分类账户的期初余额如下：
账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额
现金 2 000 短期借款 50 000
银行存款 149 000 应付账款 93 600
应收账款 58 500 应交税金 4 500
原材料 80 000 应付福利费 6 000
待摊费用 4 860 实收资本 300 000
库存商品 50 000 盈余公积 20 260
生产成本 50 000 本年利润 140 000
固定资产 400 000 累计折旧 180 000
合计 794 360 794 360
Ⅱ。有关明细分类账户的期初余额如下：
收账款——旺达实业：58 500元;
原材料——甲材料：2000个，单价10，计：20 000元;
——乙材料：4000件，单价15，计：60 000元;
待摊费用——保险费：1 500元;——报刊费：1 200; ——生产厂房租金：2160元;
库存商品——A产品，1 000件，单价50，计：50 000元;
生产成本——B产品：50 000元，400台;
应付账款——安丰电子：23 400元; ——建新机机械：70 200元; 应交税金——未交增值税：4 500元;
实收资本——祥发电子：200 000元;——珠江投资：100 000元。31日，分配结转本月职工工资18000元，其中生产A产品生产工人工资5000元，生产B产品生产工人工资3000元，车间管理人员工资2000元，行政管理人员工资5000元，销售人员工资3000元。按工资总额的14%计提职工福利费。以下错误的是（）。
A．应付工资及福利费共20 520元
B．A产品耗费人工费用5 700元
C．B产品已累计耗费3 420元
D．制造费用耗费人工费用2 280元
正确答案
C
解析
暂无解析
某企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011年生产经营情况如下：
(1)取得销售收入8000万元，出租固定资产取得租金200万元。
(2)销售成本5600万元，税务机关核定的增值税800万元，销售税金及附加90万元。
(3)销售费用880万元，其中广告费660万元。
(4)管理费用660万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元。
(5)财务费用100万元，其中向其他企业借款400万元，并按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，汇兑损失16万元。
(6)取得营业外收入600万元，发生营业外支出为60万元(其中含公益捐赠10万元)。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额。
正确答案
管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(8000+200)×5%=41(万元)＜100×60%=60(万元)，可以扣除41万元。
解析
暂无解析
2004年12月，某中外合资娱乐有限公司开业经营，外方从境外银行借款200万美元作为投入资本，用于购买公司的全部经营设备(非运输设备)；中方以土地使用权折合210万美元作为投入资本。公司注册资本按1美元：8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。
2005年度该公司全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元；营业成本700万元，其中包括设备折旧500万元；管理费用300万元，其中包括一次性列支开办费80万元，交际应酬费60万元；财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额-132万元，向税务机关申报亏损130万元。
2006年度该公司全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元；营业成本750万元，其中包括设备折旧500万元，固定资产维修费40万元；管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元；财务费用108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息 20万元(商业银行同类贷款年利率为10%)。取得营业外收入20万元，发生营业外支出57万元，其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元，缴纳税收滞纳金7万元，因意外事故发生的汽车报废损失20万元(未向税务机关报批，但能提供有关证明资料)。核算本年利润总额225万元，弥补上年亏损后，全年应纳税所得额95万元。
根据所给资料，依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，计算并回答下列相关问题：
2006年度该公司调整后的应纳税所得额是( )万元。
A．617.3
B．602.3
C．598.3
D．729.9
正确答案
D
解析
(1)设备折旧应调增应纳税所得额352.4万元。
(2)交际应酬费应调增应纳税所得额49.5万元。
(1)违法经营罚款应调增应纳税所得额20万元。
(4)支付外方作为投入资本的境外借款利息应调增应纳税所得额82万元。
(5)拆借资金的利息应调增所得额=20-100×10%=10(万元)
(6)缴纳的税收滞纳金应调增所得额7万元。
(7)弥补上年亏损应调增所得额130万元。
(8)开办费应调减所得额16万元。
2006年该企业调整后的应纳税所得额=95+352.4+49.5+20+82+10+7+130-16=729.9(万元)
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