热门试卷

下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有( )。

A．为购建固定资产支付的耕地占用税
B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D．取得债券利息收入所收到的现金

某公司拟投资化工项目，该化工厂预计计算期为10年，建设期3年，投产当年为设计能力的90%，基础数据如下：
1．主要生产项目5200万元，其中：建设工程费占55%，设备购置费占30%，安装工程费占15%。
2．配套项目5530万元，其中：建设工程费占50%，设备购置费占34%，安装工程费占16%。
3．工程建设其他费用210万元，基本预备费费率为15%，建设期内涨价预备费费率为6%，固定资产调节税税率为5%。
4．项目建设资金来源为自有资金和贷款，建设期内贷款总额为5000万元，贷款年利率为6%(按月计息)，还款方式为在运营期前5年内等额还本，利息照付方式，贷款在建设期第一年投入30%，第二年投入50%，第三年投入20%，各年投入资金在年内均匀使用。
5．预计项目建设期投资全部形成固定资产，使用期限10年，残值率3%，按直线法计提折旧。
6．项目投产后定员1200人，每人每年工资和福利6000万元，每年的其他费用530万元(其中其他制造费用400万元)，年外购原材料、燃料动力费结算为6500万元，年修理费结算为700万元。年经营成本为8300万元。各项流动资金的最低周转天数分别为：应收账款30天，现金40天，应付账款30天，存货40天。所需流动资金全部以贷款方式筹集，拟在运营期第一年贷入60%，第二年贷入40%，流动资金贷款利率为3%(按年计息)，还款方式为运营期内每年末只还所欠利息，项目期末偿还本金。
[问题]
列式计算基本预备费、涨价预备费。

下列各项中，已经形成企业负债的是（）。

A．企业的银行贷款
B．企业签订的期货合同
C．企业购买的固定资产
D．企业发生的销售费用

下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是( )。

A．固定资产投资
B．折旧与摊销
C．无形资产投资
D．新增经营成本

下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A．为购建固定资产支付的耕地占用税
B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D．取得债券利息收入所收到的现金

下列费用支出中，形成建设项目新增固定资产的有( )。

A．建设期利息
B．土地使用权出让金
C．生产准备费
D．联合试运转费
E．样品样机购置费

交付使用资产的内容包括：( )。

A．房屋购置支出
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．动力设备和生产设备等固定资产成本
D．无形资产和递延资产成本
E．房屋、建筑物、管道和铁路等固定资产成本

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税250万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
(1)企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，企业分别计提了职工工会经费 50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
(3)5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
(5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；
(6)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
(2)计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。

某企业于2009年1月1日用一般借款开工建造一项固定资产，2009年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产借人的款项有两笔：第一笔为2009年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2009年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业2009年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为( )。

A．7.00%
B．7.52%
C．6.80%
D．6.89%

某公司要将现有机械生产线(已使用5年)改造成自动化生产线，提高生产率。旧设备现可以1700万元价格处理掉(已扣除拆卸费用)。该公司的基准收益率为15%，所得税税率33%。更新改造所需资金全部为自有资金。有关资料见表4。 另外，如果更新改造还需将原靠近厂房的一幢闲置的仓库改装为控制中心室，改造的费用已计入表4的改造费用中。该仓库折旧已计提结束，账面价值为0，如果不用于该改造项目，可用于出租，每年税前净租金收入为10万元。
问题编制更新改造项目的现金流量表。

本题型共5大题，20小题。
A注册会计师在对Q公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，会计处理正确的有( )。

A．Q公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率
B．Q公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，Q公司停止了借款费用资本化
C．Q公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D．Q公司将为购建固定资产而发生的长期借款按照该长期借款的现值金额计入到银行存款，同时将与计入到长期借款的差额产生的利息金额按照实际利率法进行摊销

2011年3月，W房地产开发股份有限公司通过出让方式，取得一块6000m2的建设用地使用权，并签订了建设用地使用权出让合同，其中建设用地费(总地价)8000万元。该建设用地使用权经规划，用途为商品住宅，容积率为3，建筑密度为0.7。2012年3月，为加快项目建设，W房地产开发股份有限公司利用其办公大楼，通过Y商业银行进行贷款。Y商业银行为规避风险，要求W房地产开发股份有限公司出具近两年房地产开发经营财务报告；同时还要求W房地产开发股份有限公司购买相关保险。据此背景，回答下列问题：
该建设用地费8000万元，属于( )。

A．建筑安装工程费
B．直接费
C．间接费
D．工程建设其他费用

下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是( )

A．劳务纠纷
B．安全事故
C．资金周转困难
D．可预测的气候影响

某工业项目计算期为10年，建设期2年，第3年投产，第4年开始达到设计生产能力。建设投资2800万元(不含建设期贷款利息)，第1年投入1000万元，第2年投入1800万元。投资方自有资金2500万元，根据筹资情况建设期分两年各投入1000万元，余下的500万元在投产年初作为流动资金投入。建设投资不足部分向银行贷款，贷款年利率为6%，从第3年起，以年初的本息和为基准开始还贷，每年付清利息，并分5年等额还本。
该项目固定资产投资总额中，预计85%形成固定资产，15%形成无形资产。固定资产综合折旧年限为10年，采用直线法折旧，固定资产残值率为5%，无形资产按5年平均摊销。
该项目计算期第3年的经营成本为1500万元，第4年至第10年的经营成本为1800万元。设计生产能力为50万件，销售价格(不含税)为54元/件。产品固定成本占年总成本的40%。
问题
列式计算计算期第3年、第4年、第8年的总成本费用。