- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
下列说法中不正确的是( )。
A．实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制
B．各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据
C．固定资产余值等于预计固定资产残值
D．全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的
正确答案
C
解析
固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。
按照《国务院办公厅关于清理固定资产投资项目的通知》的要求，国家清理固定资产投资项目的原因有( )。
A．固定资产投资成本高
B．固定资产投资增长过快、规模过大
C．固定资产投资效益低下
D．固定资产投资容易滋生腐败
正确答案
B
解析
暂无解析
下列关于固定资产的表述，正确的有( )。
A．提前报废的固定资产不再补提折旧
B．单独估价入账的土地无需计提折旧
C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产需要计提折旧
D．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。
下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。
A．销售材料成本
B．无形资产处置净损失
C．固定资产盘亏净损失
D．经营出租固定资产折旧费
正确答案
A,D
解析
[解析] 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。选项A和D记入“其他业务成本”科目；选项B和C记入“营业外支出”科目。
以下为某小企业的业务，该小企业12月1日有关资料如下：
1、 总分类账户的期初余额如下：
账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额
现金 2 000 短期借款 50 000
银行存款 149 000 应付账款 93 600
应收账款 58 500 应交税金 4 500
原材料 80 000 应付福利费 6 000
待摊费用 4 860 实收资本 300 000
库存商品 50 000 盈余公积 20 260
生产成本 50 000 本年利润 140 000
固定资产 400 000 累计折旧 180 000
合计 794 360 794 360
Ⅱ。有关明细分类账户的期初余额如下：
收账款——旺达实业：58 500元;
原材料——甲材料：2000个，单价10，计：20 000元;
——乙材料：4000件，单价15，计：60 000元;
待摊费用——保险费：1 500元;——报刊费：1 200; ——生产厂房租金：2160元;
库存商品——A产品，1 000件，单价50，计：50 000元;
生产成本——B产品：50 000元，400台;
应付账款——安丰电子：23 400元; ——建新机机械：70 200元; 应交税金——未交增值税：4 500元;
实收资本——祥发电子：200 000元;——珠江投资：100 000元。31日，结转本月入库材料的实际成本。以下正确的是（）。
A．借：材料采购——甲材料 20 000元
B．贷：材料采购——乙材料 15 000元
C．借：原材料——甲材料 18 000元
D．贷：原材料——乙材料 15 000元
正确答案
B
解析
暂无解析
某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经
营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。
每件成套化妆品单位成本90元。
(2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20万元；
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元；
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元；
(5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元(1～6月100万元，7～12月250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1～6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；
(6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430．24万元；
(7)因债权人原因确实无法支付的款项38万元。
(已知企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%。)
要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：
(1)计算该企业2006年度收入总额；
(2)计算该企业2006年应纳增值税税额；
(3)计算该企业2006年应纳消费税税额；
(4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；
(5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；
(6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；
(7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；
(8)计算该企业2006年应纳税所得额；
(9)计算该企业2006年实际应纳所得税额。
正确答案
(1)该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷(1＋17％)＋20＋30＋5.1＋20＋38
＝8513.1(万元)
(2)销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷(1＋17％)＝7200＋1200＝8400(万元)
应纳增值税＝8400×17％－(425＋5.1)＝997.9(万元)
(3)年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝(600＋2500－500)×30％＝780万元)
应纳消费税额＝8400×30％－780＝1740(万元)
(4)应纳城建税税额＝(997.9＋1740)×7％＝191.65(万元)
应纳教育费附加＝(997.9＋1740)×3％＝82.14(万元)
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(万元)
(5)业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2(万元)，实际发生60万元，只能扣除 28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50％。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)＝700＋300＋640-60＋28.2＋80×50％＝1648.20(万元)
(6)上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96(万元)，实发工资100万元，应调增100－96＝4(万元)
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192(万元)，实际发生250万元，应调增250- 192＝58(万元)
三项经费应调增应纳税所得额＝(4＋58)×(14％＋2％＋2.5％)＝11.47(万元)
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4＋58＋11.47＝73.47(万元)
(7)纳税调整后所得
＝8513.1-(30＋5)×90-2013.79－1648.2＋80×50％＋73.47＋20＋132.69＋1
＝1968.27(万元)
公益救济性捐赠扣除限额＝1968.27×3％＝59.05(万元)，实际发生132.6万元，准予扣除59.05万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋59.05＝79.05(万元)
(8)该企业2006年应纳税所得额＝1968.27－79.05－80×50％＝1849.22(万元)
(9)该企业2006年应纳企业所得税额＝1849.22×33％＝610.24(万元)
新增所得税额＝610.24－430.24＝180(万元)
国产设备投资抵免限额＝400×40％＝160(万元)，可以全部抵免。
2006年实际应纳所得税额＝610.24－160＝450.24(万元)
解析
暂无解析
2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价为200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下：
(1)租赁标的物：大型机器设备。
(2)租赁期开始日：2008年12月31日。
(3)租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日。
(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。
(5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。
(6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。
(7)租赁合同规定年利率为14%。
(8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。
(9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。
(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6) =4.7665； (P/F，7%，6)=0.6663； (P/A，8%，6)=4.6229； (P/F，8%，6)= 0.6302]
要求：根据上述资料，回答以下问题。
对于设备每年发生的保险、维护等费用，应该( )。
A．在实际发生时计入当期管理费用
B．按照三年的合计金额计入固定资产的入账价值
C．在实际发生时计入当期营业外支出
D．在实际发生时冲减当期营业外收入
正确答案
A
解析
[解析] 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用，所以选项A正确。
A公司2002年收入30 000万元，税后利润3 000万元，支付股利1 200万元，年末负债 30 000万元，年末净资产30 000万元，发行在外普通股6 000万股。2003年拟投资W项目，W项目需投资6 000万元，这些资金有两种筹资方式：增发或借款。若增发，预计发行价格 10元/股；若借款，由于资产负债率提高，新增借款的利息率为5%，而2002年负债的平均利息率为4%，假设固定的成本和费用扣除新增的固定资产折旧外，可以维持在2002年3 322.39万元/年的水平，变动成本率也可以维持2002年的水平。A公司2000年，1月1日按面值发行债券 500万元，票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，为缓解偿债压力，A公司从2003年开始为该债券设立偿债基金。W项目按税法规定：折旧年限3年，直线法计提折旧，残值率 10%，而会计折旧政策与税法折旧政策不一致，会计折旧政策为：折旧年限4年，直线法计提折旧，残值率10%。W项目每年收入5 000万元，前2年营业成本4 000万元，以后每年付现成本 2 000万元，W项目预计可以使用4年，预计最终残值收入100万元。A公司要求的最低投资报酬率为10%，所得税会计采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。除折旧外不考虑其他纳税调整事项。
要求：
请分别回答以下几个互不相关的问题：
(1)计算A公司的可持续增长率。
(2)保持目前的全部财务比率，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，则2003年可实现的销售额为多少
(3)如果A公司计划2003年销售增长率为15%，它应当筹集多少股权资本计算时假设不变的销售净利率可以涵盖负债的利息，销售不受市场限制，并且不打算改变当前的资本结构、收益留存率和经营效率。
(4)假设A公司2003年度计划销售增长率为10%，A公司拟通过减少股利支付率来解决资金不足问题，则股利支付率至少降到多少时可以满足销售增长所需资金计算分析时除股利支付率外其他财务比率不变，销售不受市场限制，销售净利率涵盖了负债的利息，并且A公司不打算发行新的股份。
(5)若A公司2003年销售增长率为15%，A公司应采取何种方式筹集资金
(6)用净现值法评价W项目经济上是否可行。
正确答案
[答案及解析]
(1)可持续增长率的计算：
(2)给定条件正是可持续增长率的假设条件，则2003年销售增长率等于可持续增长率，为 6.38%。
则预计2003年销售额＝30 000(1+6.38%)＝31 914(万元)
(3)外部股权筹资额的计算
方法一
预计2003年销售收入＝30000(1+15%)＝34 500(万元)
销售净利率＝10%，保持不变
则预计2003年净利润＝34 500×10%＝3 450(万元)
收益留存率＝60%，保持不变
则预计2003年留存收益＝3 450×60%＝2 070(万元)
资产周转率保持不变，则资产增长率等于销售增长率，为15%
资产负债率保持不变，则资产增长率等于负债增长率，也等于股东权益增长率，为15%
股东权益增长额＝2002年末股东权益×增长率＝30000×15%＝4 500(万元)
因期末股东权益-期初股东权益＝留存收益+外部股权筹资
故外部股权筹资＝期末股东权益-期初股东权益-留存收益
＝股东权益增长额-留存收益＝4 500-2 070＝2 430(万元)
方法二
预计2003年销售收入＝30 000(1+15%)＝34 500(万元)
资产周转率＝0.5，保持不变
资产负债率＝15%，保持不变
则预计2003年末负债＝69 000×50%＝34 500(万元)
则预计2003年末股东权益＝69 000-34 500＝34 500(万元)
2003年初股东权益＝30 000万元
销售净利率＝10%，保持不变
则预计2003年净利润＝34 500×10%＝3 450(万元)
收益留存率＝60%，保持不变
则预计2003年留存收益＝3 450×60%＝2 070(万元)
故外部筹资额＝期末股东权益-期初股东权益-留存收益＝34 500-30 000-2 070＝2 430 (万元)
(4)股利支付率的计算
给定条件正是可持续增长率的假设条件，满足给定条件时，可持续增长率等于销售增长率，为10%
故：收益留存率＝90.91%
则：股利支付率＝1-收益留存率＝1-90.91%＝9.09%
(5)资金筹集方式的选择
净利润＝(收入-变动成本-固定成本-利息)(1-税率)
则：3 000＝(30 000・cmR-3 222.39-30 000×4%)(1-33%)
故下标cmR＝30%
A公司发行债券到期本利和＝500(1+10%×5)＝750(万元)
A公司从2003年开始设立偿债基金，期限两年
即：每股收益无差别点销售额为32 351.4493万元
预计A公司2003年销售增长率为15%
则预计A公司2003年销售额＝30 000(1+15%)＝34 500(万元)
因预计销售额高于每股收益无差别点销售额，故应选择负债融资，即应借款6 000万元
(6)评价W项目经济可行性
投资额＝6 000(万元)
第1年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-营业成本(1-税率)+税法折旧×税率+会计折旧× (1-税率)＝5 000(1-33%)-4000(1-33%)+1 800×33%+1 350(1-33%)＝2 168.5(万元)
第2年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-营业成本(1-税率)+税法折旧×税率+会计折旧× (1-税率)＝5 000(1-33%)-4 000(1-33%)+1 800×33%+1 350(1-33%)＝2 168.5(万元)
第3年
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-付现成本(1-税率)+税法折旧×税率
＝5 000(1-33%)-2 000(1-33%)+1 800×33%＝2604(万元)
第4年
残值收入＝1OO万元
残值收入纳税＝(100-6 000×10%)×33%＝-165(万元)
营业现金流量＝营业收入(1-税率)-付现成本(1-税率)+税法折旧×税率+净残值收入-净残值收入纳税＝5000(1-33%)-2 000(1-33%)+O+100-(-165)＝2 275(万元)
则净现值＝2 168.5(P/S，10%，1)+2 168.5(P/S，10%，2)+2 604(P/S，10%，3)+2 275(P/ S，10%，4)-6 000＝2 168.5×0.9091+2 168.5×0.8264+2 604×0.7513+2 275×0.683-6 000＝1 273.64(万元)
因净现值大于零，故该W项目可行。
解析
暂无解析
2012年3月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为180万元，在交换日的公允价值为210万元，增值税税额为35.7万元。
甲公司向乙公司支付补价11.7万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2万元。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系，且该交换具有商业实质。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司换入办公设备的入账价值是( )万元。
A．210
B．212
C．245.7
D．247.7
正确答案
B
解析
甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价－可抵扣增值税进项税额+支付的运费和保险费=200+34+11.7－35.7+2=212(万元)。
A公司是中国移动通信集团公司(简称“中国移动”)在B地区的下属子公司。作为中
国移动的下属公司，A公司除了受到国际、国内整体的大环境影响外，也同时面临着本地自身发展环境的变化，A公司应结合集团公司“双领先”战略重点的实施，在公司层面切实落实，进一步实现省公司与集团公司“统一思想、统一步调、统一行动”，有力地应对来自于该地区移动通信市场的激烈竞争，使公司的发展适应公司内外部环境的变化。
A公司需要及时制定新的三年期(2005～2008)市场竞争战略，实施战略调整，以有效推进集团战略的实施。
A公司的战略制定旨在将公司的经营与集团“双领先”战略实现充分结合，使“双领先”战略落实到实处。而且力争使该市场竞争战略成为未来公司总体工作框架建立的指导市场竞争行动蓝图，使公司全体员工加深理解“双领先”战略，统一思想达成共识，明确工作思路和工作要求，脚踏实地实现公司经营目标。
近年来A公司业绩一直不错，但是自去年以来的一段时间，出现了利润下降的短期态势。为此，A公司在B地区进行了市场环境考察后，同时A移动公司还在集团内部进行了调研。他们以北京、上海、广东、江苏、浙江等优秀省公司的指标均值作为基础值绘制了 A通信公司指标雷达图；他们用蓝色凸出部分代表A通信公司的优势，用蓝色凹陷部分代表A通信公司与优秀省公司的差距。通过这些对比分析，A通信公司与集团内优秀省公司之间可能存在的差距一目了然。通过综合情况比较，最终分析出A公司的固定资产规模较大，折旧较高，表现为总资产净利率、成本费用利润率、固定资产周转率较低及收入净利率较低等问题。
公司早在2000年时就确立了“争创世界一流通信企业”的长期战略目标，明确了“以核心能力竞争战略”为中心的“十五”期间总体战略，决心用五年的时间，锻造和提升整个移动集团的核心竞争力。为了使“创世界一流”真正成为企业前进的方向，集团公司对国际一流通信企业成功模式进行研究，提出了“创世界一流通信企业五年目标体系”，并根据对近期企业内外发展环境的判断，力争用三年的时间使公司的服务与业务优势提升为企业的核心竞争力。早在5年前，他们就针对市场前景进行了G3的研究开发，并在积极开拓国际市场。经过多年来的研究和开发，第三代移动通信技术已经趋于成熟，第三代移动通信系统在全球范围内大规模商用的时代即将到来，移动通信从单一媒体向多媒体的转变是这一时代的主要标志。最近几年，A公司又根据技术更新与科技发展一日千里的形势，及时制定了新的三年期(2007～2010)市场竞争战略，实施战略调整，以有效推进集团战略的实施。他们根据当前G3(第三代移动通信系统)处于大规模商用前夕的前景，一方面，积极开拓G3的市场份额，另一方面，对于“第四代” (也称为“G4”)技术的研究也投入巨资进行研究开发。根据上述案例描述，回答下列问题。
针对A公司以往出现的对公司品牌的宣传投入不够，难以满足公司日益拓宽的业务需求和竞争需求的问题，公司市场部门开始有针对性地研究市场商机和客户关注事件，增加市场推广宣传投入，适时参与社会关注的热点活动及公益活动，从而提升公司品牌影响力。比如，针对2005年以来“超级女生”热潮，A公司成功参与主办“2006超级女生演唱会”，以回馈客户的方式做新业务、资费、品牌、服务等方面的促销和宣传，此外，公司也成功组织VIP高尔夫俱乐部业余赛和策划E拇指手机文学创作大赛等活动，通过这一系列公众关注度较高的活动将公司品牌及业务深入广大用户及非用户群体中。该营销战略属于( )。
A．差异化战略
B．集中化战略
C．成本领先战略
D．产品开发战略
正确答案
A
解析
[解析] 差异化战略是指企业针对大规模市场，通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略。这种差异性可以来自于设计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面。成功的差异化战略能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客，从而获得超过行业平均水平的收益。与成本领先战略主要用于提高市场份额不同，差异化战略有可能获得比成本领先战略更高的利润率。
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