- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
企业确认应交的营业税，可能借记的会计科目是( )。
A．营业税金及附加
B．其他业务成本
C．应交税费
D．固定资产清理
正确答案
A,D
解析
[解析] 企业日常经营活动中发生的营业税计入“营业税金及附加”科目的借方，出售固定资产时发生的营业税应该计入“固定资产清理”的借方。
在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。
A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
正确答案
D
解析
投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
某企业拟按15%的资本成本进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，无风险利率8%。假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是( )。
A．该项目的现值指数小于1
B．该项目的内含报酬率小于8%
C．该项目要求的风险报酬率为7%
D．该企业不应进行此项投资
正确答案
C
解析
[解析] 资本成本＝最低投资报酬率＝无风险利率＋风险报酬率，所以，该项目要求的风险报酬率为7%。由于该项目的净现值大于零，所以，该项目的现值指数大于1，该企业应该进行此项投资。又由于按15%的折现率进行折现，计算的净现值指标为100万元大于零，所以，该项目的内含报酬率大于15%。
根据新企业所得税法，对工资及“两项费刚”的审核中，做法正确的有( )。
A．审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额
B．有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资挤入生产成本
C．有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的
D．有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的
E．有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业临时工的工资准予列入本企业的工资支出，在企业所得税前扣除。
甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，20×1年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
(1)20×1年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②20×1年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。
③乙公司20×1年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。20×1年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。 (2)20×1年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至20×1年12月31日，该批商品已售出80%，销售价格为每件4.3万元。
②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认20×1年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。
③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至20×1年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于20×1年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至20×1年12月31日，乙公司尚未供货。
(3)其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵消的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。
要求：
判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。
正确答案
①该合并为非同一控制下的企业合并。
②原因：因甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中不存在合并前参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。
解析
暂无解析
下列各项中属于酌量性固定成本的是( )。
A．直线法计提的固定资产折旧费
B．长期租赁费
C．直接材料费
D．广告费
正确答案
D
解析
[解析] B属于约束型固定成本，C属于变动成本。
企业“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“固定资产”账户期末余额分别为150 000元、100 000元、50 000元、200 000元，其他相关存货账户期末无余额，则资产负债表中的存货项目金额应为
A．250 000元
B．300 000元
C．400 000元
D．500 000元
正确答案
B
解析
暂无解析
下列事项变更中，属于会计政策变更的有( )。
A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。
某公司计划投资一项目，原始投资额为200万元，全部在建设起点一次投入，并于当年完工投产。投产后每年增加销售收入90万元，付现成本 21万元。该项固定资产预计可使用10年，直线法折旧，预计残值10万元。该公司拟发行面值为 1000元，票面利率为15%，期限为10年的债券 1600张，债券筹资费率为1%；剩余资金以发行优先股方式筹集，固定股息率为19.4%，筹资费率为 3%。假设市场年利率为15%，所得税税率为 34%。
要求：(1)计算债券发行价格；
(2)计算债券成本、优先股成本和综合成本率；
(3)计算项目净现值和现值指数。
正确答案
(1)债券发行价格＝1000×15%×(P/A， 15%，10)+1000×(P/F，15%，10)＝1000 (元)
(2)资金成本率：
债券成本率＝15%×(1-34%)÷(1-1%)＝10%
优先股成本率＝19.4%÷(1-3%)＝20%
综合资金成本率＝10%×(1600×1000)÷ 2000000+20%×(2000000-1600×1000)÷2000000＝12%
(3)每年债券利息＝160×15%＝24(万元)
每年折旧＝(200-10)/10＝19(万元)
项目年经营现金净流量＝(90-21-19+24)×(1-33%)+19＝68.58(万元)
净现值＝-200+68.58×5.65+10×0.322＝190.7(万元)
现值指数＝(68.58×5.65+10×0.322)/200＝1.95
解析
[解析] 本题考核的是资金成本的计算，它为项目投资计算净现值、现值指数等贴现指标提供折现率；计算债券发行价格是计算债券资金成本的基础。
甲企业20×0年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×6年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A．借方66
B．借方99
C．借方132
D．借方165
正确答案
C
解析
[解析] 甲企业20×4年年末计提固定资产减值准备=5 000-5 000÷10×4-2 400 =600(万元)(可抵扣暂时性差异)
20×5年计提折旧＝2 400÷6＝400(万元)
按税收规定20×5年应计提折旧＝5 000÷10＝500(万元)
20×6年会计折旧＝2 400÷6=400(万元)
税收折旧=5 000÷10＝500(万元)
20×6年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值＝5 000-500×4-600―400×2＝1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。
20×6年末固定资产的账面价值为l 600万元，计税基础＝5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额＝400× 33%＝132(万元)。
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