- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A．39.6
B．40
C．44
D．50
正确答案
B
解析
固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元)
(2)每年计提的折旧额=400÷10=40(万元)
在竣工决算中，下列属于新增固定资产价值的有( )。
A．生产准备费
B．交付使用的建筑、安装工程造价
C．达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用
D．土地使用权出让金
E．已投入生产的建筑、安装工程造价
正确答案
B,C,E
解析
暂无解析
其他投资支出的内容有( )；为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用；递延资产。
A．房屋购置
B．铁路建设
C．基本畜禽支出
D．培育森林支出
E．办公生活用家具、器具购置费用
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列业务中，通过“其他业务成本”科目核算的是( )。
A．出租无形资产应交的营业税
B．融资租赁中，承租人行使了优惠购买选择权，存在的未担保余值
C．用于债务重组的原材料
D．固定资产处置净损益
正确答案
C
解析
[解析] 选项A，应计入营业税金及附加科目；选项B，融资租赁期限届满，承租人行使了优惠购买选择权的，当存在未担保余值时，按未担保余值，借记“营业外支出”，贷记“未担保余值”；选项D，应计入营业外收入或营业外支出科目。
下列各项中，不减少现金流量的费用和损失项目有( )。
A．固定资产折旧
B．无形资产摊销
C．固定资产盘亏损失
D．固定资产清理净损失
E．支付固定资产的清理费用
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．未投入使用的固定资产不应计提折旧
B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
正确答案
B,C,D
解析
【解析】未投入使用的固定资产也是应该计提折旧的，选项A错误。
下列有关固定资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则――固定资产》的有( )。
A．提前报废的固定资产，应补提末提足的折旧额
B．当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起开始计提折旧：当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧
C．未使用、不需用的固定资产计提的折旧额，应计入管理费用
D．无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的融资租入固定资产，应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧
E．尚未办理竣工决算但已达到预定可使用状态的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 未提足折旧前报废的固定资产不再补提折旧。
甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
(1)2005年1月5日，购进工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.17万元。
(5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
(7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求：
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。
(2)2005年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)。
(3)甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录：
①借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
②借：在建工程 23.4
贷：工程物资 23.4
③借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税费――应交增值税(销项税额) 0.51
④借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 0.17
⑤借：在建工程 2
贷：应付职工薪 2
⑥借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录：
①借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65[(30-2)/20×4+1.05]
贷：固定资产 30
②借：原材料 5
贷：固定资产清 5
③借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④借：其他应收款 7
贷：固定资产清理 7
⑤借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
解析
暂无解析
非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，正确的会计处理方法有( )。
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B．换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
D．换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
E．换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
正确答案
A,B,C,D,E
解析
[解析] 上述选项均正确。
朋达公司是一家股份制有限责任公司，2005年初取得了振兴公司60%的股份，投资成本为1300万元，振兴公司的所有者权益总量为2000万元，其中：股本1000万元，盈余公积300万元，资本公积500万元，未分配利润200万元，朋达公司的股权投资差额按10年期分摊，所得税率为33%，采用纳税影响会计法进行所得税核算。振兴公司每年的财务报告批准报出日为4月20日，对所得税核算也采用纳税影响会计法，所得税率为33%。
2005年发生如下经济业务(按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金)：
(1)3月1日，朋达公司销售商品给振兴公司，售价为60万元，成本为48万元，增值税率为17%，消费税率为10%，振兴公司购入后作为企业的固定资产用于营销部门，折旧期为5年，假定设备到期无残值。
(2)7月20日，朋达公司又将一批原材料销售给振兴公司，材料成本为45万元，售价 55万元，消费税率为5%，增值税率为17%，振兴公司将此材料用于产品生产，截止至12月31日，已有50%投入产品生产并在当年全部完工，在这批完工品中有60%已经售出，另有40%留存，未投入生产的留存材料市场价值为14万元，加工成完工品尚需追加成本6万元，终端产品的预计售价为31.5万元，预计销售税金及费用8万元。
(3)8月19日，振兴公司接受一批商品捐赠，发票价为30万元，增值税率为17%，假定该进项税额允许抵扣。
(4)振兴公司全年实现净利润100万元，2006年3月30日召开的董事会会议通过的 2005年的利润分配方案如下：
提取盈余公积15万元，其中法定盈余公积为10万元，法定公益金为5万元；分配现金股利为10万元。
(5)2005年初朋达公司为了筹建生产线发行公司债，债券面值为100万元，期限为5年，票面利率为6%，到期一次还本付息，发行价为80万元，其中有50%被振兴公司购入作为长期投资，振兴公司为了购入该债券还支付了6.89万元的相关税费(已达到重要性标准)。朋达、振兴公司均采用直线法摊销溢、折价。朋达公司的生产线于2005年3月1日正式开工，有关资产支出如下表(公司按年计提应予资本化的利息金额)：
资产支出日期 资产支出金额(万元)
3.1 10
6.1 20
7.1 20
10.1 20
(6)2006年3月15日注册会计师在审计振兴公司时，发现振兴公司某专利权的以下核算资料：
该专利权于03年初获得，账面原价为50万元，按5年期摊销，04年末预计可收回价值为21万元，2005年末预计可收回价值为10万元，税法对此专利权的摊销期定为10年，振兴公司在2005年仅作摊销了10万元的会计处理。在注册会计师要求下，振兴公司按资产负债表日后事项对此业务作了调整处理。
要求：根据以下资料，作出以下业务的会计处理：
(1)2005年3月1日的固定资产内部交易的抵销处理。
(2)2005年7月20日存货内部交易的抵销处理。
(3)2006年3月15日的朋达、振兴公司的个别会计处理。
(4)2005年末集团内部发行债券的抵销分录。
(5)2005年合并报表的其他抵销分录。
正确答案
(单位：万元)
(1)借：主营业务收入 60
贷：主营业务成本 48
固定资产原价 12
借：累计折旧 1.8
贷：营业费用 1.8
(2)
借：其他业务收入 55
贷：其他业务支出 45
存货 7(10×50%×40%+10×50%)
主营业务成本 3(10×50%×60%)
借：存货跌价准备 7
贷：管理费用 7
注释：最后一笔分录中的抵销金额7的理解：
对于原材料来讲：
子公司账面余额是27.5，可变现净值是31.5-6-8=17.5，所以应计提的跌价准备是 10；
站在集团角度账面余额是22.5，可变现净值是17.5，应计提跌价准备5；
所以应抵销跌价准备5
对于产品来讲：
子公司账上是(27.5+6)×40%＝13.4
母公司账上是(22.5+6)×40%＝11.4
可变现净值是(31.5-8)×40%＝9.4
子公司计提的跌价准备是13.4-9.4-4，站在集团角度应计提11.4-9.4=2，所以应抵销跌价准备2
两项合计应抵销跌价准备是7万元。
(3)
振兴公司的账务处理：
①借：以前年度损益调整 4
贷：无形资产减值准备 4
②借：无形资产 3
贷：以前年度损益调整 3
③借：利润分配――未分配利润 0.67
递延税款 0.33
贷：以前年度损益调整 1
④借：盈余公积 0.1005(0.67×15%)
贷：利润分配――未分配利润 0.1005(0.67×15%)
朋达公司作如下处理：
①借：以前年度损益调整 0.402(0.67×60%)
贷：长期股权投资 0.402
②借：利润分配――未分配利润 0.402
贷：以前年度损益调整 0.402
③借：盈余公积 0.0603
贷：利润分配――未分配利润 0.0603
(4)借：应付债券 45(80+100×6%+20-5)×50%＝
贷：长期债权投资 45
借：投资收益 5(50×6%+10+5)
贷：财务费用 2.8125
在建工程 2.1875
注释：资本化利率(100×6%+4)/80×100%＝12.5%
累计支出加权平均数＝10×10/12+20×7/12+20×6/12+20×3/12=35(万元)
资本化金额＝35×12.5%×50%＝2.1875(万元)
(5)借：股本 1000
资本公积 523.517(500+23.517)
盈余公积 314.8995(300+15-0.1005)
未分配利润 284.4305(200+85-0.5695)
合并价差 90
贷：长期股权投资 1363.7082(1300+14.1102+60-0.402-10)
少数股东权益 849.1388
注释：14.1102=30×(1+17%)×67%×60%
借：投资收益 59.598[(100-0.67)×60%
少数股东收益 39.732
年初未分配利润 200
贷：提取盈余公积 14.8995(15-0.1005)
未分配利润 284.4305
借：提取盈余公积 8.9397(14.8995×60%)
贷：盈余公积 8.9397
借：年初未分配利润 180(300×60%)
贷：盈余公积 180
解析
暂无解析
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