- 固定资产业务的账务处理
- 共2708题
按照《中华人民共和国会计法》的规定，某单位发生的下列事项中，应当办理会计手续、进行会计核算的有（ ）。
A．产品生产完工入库
B．签订了一笔200万元货款的销售合同
C．提取管理部门的固定资产折旧
D．向工人发放工资
正确答案
A,C,D
解析
【解析】下列经济业务事项应当办理会计手续、进行会计核算：①款项及有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为( )。
A．购进固定资产的进项税额允许抵扣
B．用于矿井建设的材料的进项税额可以抵扣
C．外购的不动产的进项税额可以抵扣
D．为固定资产支付的运输费用的进项税额可以抵扣
E．销售使用过的固定资产，一律按4%减半征税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 这里所称的固定资产不包括纳税人外购和自制的不动产。纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列情况分别处理：(一) 纳税人销售自己使用过的2007年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4%的征收率减半征收增值税。(二) 纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税。
建设项目工程造价在量上和( )相等。
A．固定资产投资与流动资产投资之和
B．工程费用与工程建设其他费用之和
C．固定资产投资与固定资产投资方向调节税之和
D．项目自筹建到全部建成并验收合格交付使用所需的费用之和
正确答案
D
解析
暂无解析
某企业对账面原价为100万元、累计折旧为60万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元(按5%的营业税税率交纳营业税，其他税费略)。该固定资产处置净收入为( )万元。
A．80
B．75
C．35
D．31
正确答案
D
解析
[解析] 固定资产处置净损益=80-(100-60)-5-80×5%=31(万元)
下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是( )。
A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入
B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出
C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益
D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出
正确答案
B
解析
暂无解析
制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括( )。
A．生产车间管理人员的工资和福利费
B．生产车间固定资产折旧
C．生产车间的办公费
D．行政管理部门的水电费
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1 117万元；4月1日，支付工程进度款 1 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1 599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按 30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。
A．37.16
B．310
C．200
D．360
正确答案
B
解析
[解析] 利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=12 000×3%-50=310(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。
某企业有关固定资产业务资料如下：
(1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。
(2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。
(3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。
(4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。
(5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。
(6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。
(7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。
要求：
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。
(2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。
(3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。
(4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。
(5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。
(6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。
(7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。
(8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)
正确答案
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务会计分录。
借：在建工程 975
累计折日 300
固定资产减值准备 75
贷：固定资产 1350
借：在建工程 450
贷：52程物资 450
借：在建工程 87.75
贷：原材料 75
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 12.75
借：在建工程 62.5
贷：应付职工薪酬 62.5
改扩建后“在建工程”账户的金额＝975＋450＋87.75＋62.5=1575万元
借：固定资产 1575
贷：在建工程 1575
(2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。
每年计提折旧＝(1575-75)÷10＝150(万元)
(3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。 2004年12月31日固定资产的账面价值＝1575-150×2＝1275(万元)，可收回金额为 1035万元，应计提减值准备＝1275－1035＝240(万元)。
借：资产减值损失 240
贷：固定资产减值准备 240
(4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。
每年计提折113＝(1035－75)÷8＝120万元
(5)编制2006年12月31日该生产线转入在建工程的会计分录。
2006年12月31日固定资产累计折旧额＝150×2＋120×2＝540(万元)
2006年12月31日固定资产的账面价值＝1575－540－240＝795(万元)
借：在建工程 795
累计折旧 540
固定资产减值准备 240
贷：固定资产 1575
(6)编制2006年12月31[3转销旧电机的会计分录。
转销旧电机的账面价值＝50－540×47.25/1575－240×50/1575＝26.6(万元)
借：营业外支出 26.6
贷：在建工程 26.6
(7)编制2007年1月1 13购人新电机、安装的会计分录。
借：在建工程 80
贷：银行存款 80
借：在建工程 0.6
贷：银行存款 0.6
(8)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。
借：固定资产 849
贷：在建工程 849
(9)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。
折旧额：(849－49)÷16×9/12337.5(万元)
解析
暂无解析
某生产企业为增值税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：
(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。
(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。
(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。
(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。
(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。
(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年度企业所得税税前可以扣除的“销售费用”金额为( )万元。
A．900
B．1350
C．1750
D．2200
正确答案
C
解析
企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额=6000×15%=900(万元)，实际发生的广告费和业务宣传费支出=1000+350=1350(万元)，超过扣除限额，本年只能在税前扣除900万元；2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=2200-1350+900=1750(万元)。
下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。
A．固定资产盘盈
B．确认所得税费用
C．对外捐赠固定资产
D．无形资产出售利得
正确答案
C,D
解析
[解析] 选项A通常应作以前年度损益调整处理，不对当期利润表中利润总额构成影响。选项B不影响企业当期利润总额的计算，但影响企业当期净利润的计算。因此，本题的正确答案为C、D。
扫码查看完整答案与解析