- 财务管理
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注册会计师已经进入了完成阶段的工作，需要考虑获取被审计单位的管理层声明，在执行过程中遇到下列问题，请做出正确的专业判断。
如果被审计单位的其他信息与已审计财务报表确实存在重大不一致。且注册会计师认为需要修改已审计财务报表，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当采取的措施可以是( )。
A．考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明
B．拒绝出具审计报告
C．根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
D．在被审计单位股东大会等重要会议上进行陈述
正确答案
C
解析
[解析] 根据《中国注册会计师审计准则第 1521号――含有已审计财务报表的文件中的其他信息》规定。注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告。
ABC会计师事务所接受天星股份有限公司委托，对其2007年12月31日与财务报表相关的内部控制进行审核，并发表审核意见，会计师事务所派出注册会计师王超和马明执行该业务，并在2008年1月10日得知在2008年1月5日天星公司管理层进行了整体更换，新的管理层拒绝签署管理层声明书，旧的管理层以无该权限为由也拒绝签署管理层声明书，由此ABC事务所拟出具无法表示意见的审核报告，请你代为拟定该审核报告。
正确答案
天星股份有限公司：
我们接受委托，审核贵公司管理层对2007年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定。贵公司管理层的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。
内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。
由于管理层拒绝签署管理层声明书，我们未能实施必要的审核程序以获取充分的证据。因此，我们无法对贵公司内部控制的有效性发表意见。
ABC会计师事务所 中国注册会计师：王超(签名并盖章)
(公章) 中国注册会计师：马明(签名并盖章)
中国××市 二○○八年一月十日
解析
暂无解析
基金财务报表附注的披露内容主要包括( )。
A．基金基本情况
B．会计报表的编制基础
C．关联方关系及其交易
D．金融工具风险及管理
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。
被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否可能导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是( )。
A．关键业绩指标
B．业绩趋势
C．预测、预算和差异分析
D．内部控制变化情况
正确答案
D
解析
[解析] 内部控制变化情况不属于被审计单位财务业绩的衡量和评价，但是内部控制与财务业绩的衡量和评价同属于了解被审单位及其情况的内容。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在审计甲公司关联方交易的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师应当确定不需要向甲公司治理层获取有关关联方和关联方交易书面声明的情形是( )。
A．治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
B．治理层不了解涉及管理层的关联方交易
C．治理层就某些关联方的细节向注册会计师作出口头声明
D．治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益
正确答案
B
解析
[解析] 治理层不了解涉及管理层的关联方交易不是注册会计师向治理层获取书面声明的适当情形，因此B是恰当的。
(一)A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有( )。
A．诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行
B．控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C．在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据
D．控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。所以选项B表述错误。
依据审计证据得出的估计结果与包括在财务报表中的估计金额存在差异，注册会计师应当( )。
A．如果财务报表中的金额处于可接受的结果范围之内，则该项差异可能不需要调整
B．如果认为该项差异不合理，注册会计师应当提请管理层予以调整
C．如果差异不合理，且管理层拒绝调整，注册会计师应当将该项差异视为一项错报，并连同所有其他错报一并考虑，以评价对财务报表的影响是否重大
D．建议管理层进行调整
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 如果该差异是合理的，注册会计师可以不用建议调整。
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。
下列关于特别风险的说法中，正确的是( )。
A．针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
B．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
D．对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 参见审计准则1141号第28条：注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险。如果此前未了解与此类风险相关的控制，注册会计师应当了解相关控制，包括了解控制活动。
在对癸公司20×8度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
J注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向癸公司管理层询问，询问的内容应包括( )。
A．是否发生新的担保或承诺
B．对未来事项或协议的财务承诺
C．是否计划出售或购进资产
D．是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B属于对或有事项的询问内容，而不是向被审计单位管理层询问的期后事项的内容。
在下列企业财务活动中，属于投资活动的是（）。
A．发行股票
B．可转换债券转作资本
C．赊购材料
D．购买政府公债
正确答案
D
解析
[考点] 第二章会计基础与财务管理第八节企业财务报表列报，现金流量的分类
[思路] 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产，购买股票、购买债券、投资办企业等。发行股票、可转换债券转作资本属于筹资活动，赊购材料属于经营活动。
[拓展] 现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，应分别掌握。
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计关联方及其交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果管理层建立下列与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解（）。
A．按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B．授权和批准所有关联方和所有的正常交易活动
C．授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
D．授权和批准重大关联方交易和安排
正确答案
A, C, D
解析
暂无解析
信贷业务岗职责包括( )。
A．积极拓展信贷业务，搞好市场调查，优选客户，受理借款人申请
B．办理核保、抵(质)押登记及其他发放贷款的具体手续
C．对借款人申请信贷业务的合法性、安全性、盈利性进行调查
D．负责信贷档案管理，确保信贷档案完整、有效
E．对财务报表、商务合同等资料进行表面真实性审查
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 本题考查信贷业务岗职责。选项E属于信贷审查岗职责。
以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有( )。
A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询
C．如果在财务报表报出后，注册会计师知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论
D．如果知悉期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已经对财务报表做出适当的调整
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
如对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当( )。
A．仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明
B．应当发表保留意见或否定意见
C．应当发表保留意见或无法表示意见
D．应当发表否定意见或无法表示意见
正确答案
C
解析
[解析] 即使管理当局已作出声明，注册会计师仍然认为审计范围受到了限制。
A注册会计师是XYZ上市公司2009年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。
在识别了关联方及其交易后，为确定关联方交易是否已作适当的记录和披露，注册会计师应当( )。
A．询问XYZ公司管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策
B．检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件
C．确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准
D．实施分析程序，以确定是否存在未作记录的类似交易
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 注册会计师应实施以下审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录：询问管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策；检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件；确定有关交易是否已获取股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准。
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