- 固定资产的确认和初始计量
- 共1271题
(一)资料
某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策，2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
采用剩余股利政策的主要缺点有( )。
A．不利于公司保持最佳资本结构
B．可能导致股东控制权被稀释
C．会导致各年的股利不稳定
D．会引起公司综合资本成本上升
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查重点是对“剩余股利政策”的掌握。采用剩余股利政策的企业，因其有良好的投资机会，投资者会对公司未来的获利能力有较好的预期，因而其股票价格会上升，并且以留用利润来满足最佳资本结构下对股东权益资本的需要，可以降低企业的资金成本，也有利于企业提高经济效益。但是，因为剩余股利政策往往导致各期股利忽高忽低，这种股利政策不会受到希望有稳定的股利收入的投资者所欢迎。因此，本题的正确答案为C。
某企业投资20万元购入一台设备，预计投产后每年净利润3万元，固定资产年折旧率为10%，则投资回收期为______。
A．7年
B．10年
C．4年
D．5年
正确答案
C
解析
[解析] 投资回收期=初始投资额/每年NCF=20/(30+20×10%)=4(年)。
若该公司的资金成本为5%，则购置W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。
A．78.18
B．83.93
C．170.43
D．178.94
正确答案
B
解析
净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。
净现值=-350+120.75×3.546+350×2%×0.822=83.93(万元)
一个完整的会计软件系统必定包括( )功能模块，其他功能模块直接或间接与它进行联系。
A．报表
B．固定资产
C．账务处理
D．销售处理
正确答案
C
解析
[考点] 系统初始化
[解析] 一个完整的会计软件系统必定包括账务处理功能模块，其他功能模块直接或间接与它进行联系。
下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
正确答案
A,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
2011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是（）。
A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并
B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元
C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元
D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元
正确答案
B
解析
甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220(万元)，选项B不正确；本题涉及的会计处理为：
借：固定资产清理 800
累计折旧 300
固定资产减值准备 100
贷：固定资产 1200
借：长期股权投资 1220
贷：固定资产清理 800
营业外收入——处置非流动资产利得 20(820-800)
可供出售金融资产——成本 300
——公允价值变动 50
投资收益 50
借：资本公积——其他资本公积 50
贷:投资收益 50
借：管理费用 30
贷：银行存款 30
所以，2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元，该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额=20+50+50-30=90(万元)，选项C和D正确。
甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日 单位：万元
项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 1200 900
应收账款 1500 1800
存货 5000 5600
可供出售金融资产 3000 1400
长期股权投资
投资性房地产 12000 9000
固定资产 30000 26000
无形资产 6000 9000
应付利息 1500 0
预收款项 900 0
合 计 × ×
其他资料如下：
(1)20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出 100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加 2300万元。
(4)假定：①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；
(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；
(3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税；
(5)计算甲公司当期应交的所得税金额；
(6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)；
(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
正确答案
(1)计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案(2)的表中相关项目。
(2)分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额。
20×6年12月31日 单位：万元
项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 1200 900 300
应收账款 1500 1800 300
存货 5000 5600 600
可供出售金融资产 3000 1400 1600
长期股权投资
投资性房地产 12000 9000 3000
固定资产 30000 26000 4000
无形资产 6000 9000 3000
应付利息 1500 0 1500
预收款项 900 0 900
合 计 × × 8900 6300
(3)计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额。
①年末应纳税暂时性差异的所得税影响=8900×25%=2225(万元)
②年末可抵扣暂时性差异的所得税影响=(6300-3000)×25%=825(万元)
(4)计算甲公司当年度发生的递延所得税。
递延所得税=(2225-2060)-(825-1350)=165+525=690(万元)
其中，应计入资本公积的递延所得税=800×25%=200(万元)
(5)计算甲公司当期应交的所得税金额。
应纳税所得额=9000+200-350-400+100+1000-100+100-2300=7250(万元)
当期应交所得税=7250×25%=1812.5(万元)
(6)计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益)。
甲公司20×6年度所得税费用=1812.5+(690-200)=2302.5(万元)
(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。
借：资本公积 200
所得税费用 2302.5
贷：递延所得税负债 165
递延所得税资产 525
应交税费――应交所得税 1812.5
解析
[解析] 根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。新业务将在2007年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
（2）分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值（提示：折旧按年提取，投入使用当年提取全年折旧）；
（3）分别计算第4年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量；
（4）计算项目各年的现金净流量；
（5）市场上存在5%的通货膨胀，名义现金流量折现时采用的折现率是15.5%，计算项目的实际折现率；
（6）按照实际折现率计算项目的净现值；
（7）按照实际现金流量计算项目的投资回收期。
正确答案
厂房投资8 000万元
设备投资4 000万元
营运资金投资＝3×10 000×10%＝3 000(万元)
初始投资总额＝8 000+4 000+3 000＝15 000(万元)
(2)设备的年折旧额＝4 000×(1-5%)/5＝760(万元)
厂房的年折旧额＝8 000×(1-5%)/20＝380(万元)
第4年末设备的账面价值＝4 000-760×4＝960(万元)
第4年末厂房的账面价值＝8 000-380×4＝6 480(万元)
(3)第4年末处置设备引起的税后净现金流量＝500+(960-500)×40%
＝684(万元)
第4年末处置厂房引起的税后净现金流量＝7 000-(7 000-6 480)×40%
＝6 792(万元)
(4)项目各年现金净流量
(5)实际折现率＝(1+名义折现率)/(1+通货膨胀率)-1＝(1+15.5%)/ (1+10%)-1＝10%
(6)净现值＝3 396×(P/S，10%，1)+3 478.8×(P/S，10%，2)+3 563.496× (P/S，10%，3)+14 373.4248×(P/S，10%，4)-15 000
＝3 396×0.9091+3 478.8×0.8264+3 563.496×0.7513+14 373.4 248×0.6830-15 000
＝3 456.49(万元)
(7)
静态投资回收期＝3+4 561.704/14 373.4248＝3.32(年)
动态投资回收期＝3+6 360.57/9 817.05＝3.65(年)
解析
暂无解析
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在2010年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2009年底以前安装完毕，并在2009年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2009年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2010年初投入，项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为25%。
(6)该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求：
(1)计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。
正确答案
(1)根据题目可知：厂房投资8000万元；设备投资4000万元。
营运资金投资=3×10000×10%=3000(万元)
初始投资总额=8000+4000+3000=15000(万元)
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值
设备年折旧额=4000×(1-5%)÷5=760(万元)
设备5年末账面价值=4000-760×5=200(万元)
厂房年折旧=8000×(1-5%)÷20=380(万元)
厂房5年末账面价值=8000-380×5=6100(万元)
(3)计算处置厂房和设备引起的税后净现金流量
厂房处置损益=7000-6100=900(万元)
厂房处置净现金流入=7000-900×25%=6775(万元)
设备处置净现金流入=200(万元)
(4)各年项目现金净流量，以及项目的净现值和回收期
NCF0=-15000(万元)
NCF1～4=(30000-21000-4000-760-380)×(1-25%)+(760+380)=4035(万元)
NCF5=4035+6775+200+3000=14010(万元)
静态回收期=15000/4035=3.72(年)
解析
暂无解析
ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
(1)公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在2010年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2009年底以前安装完毕，并在2009年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为5年。如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2009年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2010年初投入，项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为25%。
(6)该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
要求：
(1)计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。
正确答案
(1)根据题目可知：厂房投资8000万元；设备投资4000万元。
营运资金投资=3×10000×10%=3000(万元)
初始投资总额=8000+4000+3000=15000(万元)
(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值
设备年折旧额=4000×(1-5%)÷5=760(万元)
设备5年末账面价值=4000-760×5=200(万元)
厂房年折旧=8000×(1-5%)÷20=380(万元)
厂房5年末账面价值=8000-380×5=6100(万元)
(3)计算处置厂房和设备引起的税后净现金流量
厂房处置损益=7000-6100=900(万元)
厂房处置净现金流入=7000-900×25%=6775(万元)
设备处置净现金流入=200(万元)
(4)各年项目现金净流量，以及项目的净现值和回收期
NCF0=-15000(万元)
NCF1～4=(30000-21000-4000-760-380)×(1-25%)+(760+380)=4035(万元)
NCF5=4035+6775+200+3000=14010(万元)
静态回收期=15000/4035=3.72(年)
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析