热门试卷

远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照 30天计算)。
(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为 5%，每年年末支付利息。
(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为6.81；
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为6.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为6.85；2月28日即期汇率为6.95。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第19至20题。
远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为( )万元。

A．112
B．112.75
C．110.76
D．127.89

A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年2月外币借款的汇兑差额是( )万元。

A．135
B．135.9
C．138
D．136.8

某合资企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。20××年12月31日各有关外币账户的余额如下：
原币 账面汇率 人民币(元)
银行存款――美元 760000美元 7.05 借方5358000
银行存款――港币户 430000港币 0.76 借方326800
应收账款――A公司(美元户) 0 7.05 借方34000
――B公司(美元户) 32000美元 7.05 借方225600
应付账款――甲公司(美元户) 78000美元 7.05 贷方549900
――乙公司(美元户) 0 7.05 贷方451.20
设12月31日期末即期汇率美元为1美元=7.01元人民币，港元为1港元=0.79元人民币。
要求：计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并指明是收益还是损失。

美达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。以人民币作为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益，按季计提借款利息，按季计算借款费用资本化的金额(每季按90天计算，每月按30天计算)。原材料采用实际成本进行日常核算。
2002年第一季度甲公司发生如下业务和事项：
(1)为建造甲生产线，2002年1月1日从银行借人20000万美元，借入款项已以外币存入银行，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。该借款的期限为2年，年利率为8%，按单利计算，到期一次还本付息。
(2)甲生产线的建造采用部分外包方式，工程于2002年1月1日正式动工。1月1日以外币存款支付甲生产线建造进度款1000万美元。
(3)1月1日，自国外购入甲生产线所需待安装设备，支付设备价款500万美元。
(4)1月20日，将30万美元向银行兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币，当日银行买入价为1美元＝8.23元人民币。
(5)2月6日，从国外购入生产用原材料500万美元。为购进该原材料支付进口关税 250万元人民币，进口增值税400万元人民币。进口原材料发生的进口关税和增值税已以人民币银行存款支付；进口原材料已验收入库，外币货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
(6)3月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2400万美元，当日市场汇率为1美元＝8.26元人民币。
(7)3月2日，收到甲外商第一次外币出资1000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，投资合同中未约定折算汇率。
(8)3月10日，收到甲外商第二次外币出资2000万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币，投资合同中未约定折算汇率。
(9)3月20日，将本公司生产的一批产品销往国外，该批产品合同销售价格为600万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款尚未收到。假定不考虑相关税费。
(10)3月25日，按照与银行的借款协议，支付于1月1日借入的外币专门借款有关的借款手续费计2400万元人民币(该数额对美达公司具有重要性)。
(11)3月25日，收到2001年12月发生的外币应收账款300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币。
(12)3月31日，为建造美达生产线，聘请国外企业技术人员发生工资费用计300万美元，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币，款项尚未支付。
2002年第二季度甲公司发生如下业务和事项：
(1)4月15日，以外币存款支付第一季度发生的应付国外企业技术人员的工资费用300万美元。当日市场汇率为1美元＝8.23元人民币。
(2)6月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款2000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。
(3)6月30日的市场汇率1美元＝8.25元人民币。
2002年第三季度美达公司发生如下业务和事项：
(1)7月1日，因工程所需特种材料没有得到及时供应，甲生产线建造工程被迫停工。至9月30日仍未恢复建设。
(2)除外币专门借款利息外，该季度未发生其他外币业务。
(3)9月30日的市场汇率为1美元＝8.26元人民币。
2002年第四季度美达公司发生如下业务和事项：
(1)10月15日，甲生产线建造工程恢复建设。
(2)11月1日，以外币存款支付甲生产线建造进度款3000万美元，当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
(3)12月31日的市场汇率为1美元＝8.28元人民币。
其他相关资料：
(1)上述用于甲生产线购建的外币支出均以外币专门借款支付。
(2)甲生产线的实体建造工程(包括安装)于2002年12月31日全部完成且试运行正常。该生产线于2003年1月15日办理竣工决算，2003年2月1日正式投入使用。
(3)美达公司有关外币账户2001年12月31日的期末余额如下：
项目 外币账户余额 汇率 记账本位币账户金额(人民币万元)
银行存款 600 8.24 4944
应收账款 400 8.24 3296
应付账款 120 8.24 988.8
应借账款 0 8.24 0
要求：
(1)指出美达公司甲生产线购建项目中，借款费用开始资本化和停止资本化的时点。
(2)编制美达公司2002年第一季度与外币业务相关的会计分录。
(3)分别计算2002年3月31日“应收账款”、“应付账款”美元账户产生的汇兑损益，并合并编制相关的会计分录。
(4)计算第一季度应计提的外币专门借款利息、购建甲生产线累计支出加权平均数(不含辅助费用)及应予以资本化的借款费用金额(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)，并编制相关的会计分录。
(5)计算第二季度与外币专门借款本息相关的汇兑损益，并编制相关的会计分录。
(6)编制第三季度与外币专门借款利息费用相关的会计分录(计算中涉及美元折算时使用当期期末汇率)。

建立账套
(1)账套信息
账套编码：001；
账套名称：东海远洋有限责任公司；
采用默认账套路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间设置：12月1日至12月31日。
(2)单位信息
单位名称：东海远洋有限责任公司
(3)核算类型
该企业的记账本位币：人民币；企业类型：工业；行业性质：新会计制度；按行业性质设置科目。
(4)基础信息
该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。
(5)分类编码方案
科目编码级次：42222，其他：默认。
(6)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。
(7)增加操作人员
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002黄河――出纳
003长江――会计

收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( )。

A．收到外币资本时的市场汇率
B．投资合同约定汇率
C．签订投资时的市场汇率
D．第一次收到外币资本时的折算汇率

企业必须定期将( )与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表；

A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．现金支票

中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。在拟订的下列合同条款中，哪一条是违法的

A．合营企业的注册资本用美元表示
B．中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整
C．合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位
D．合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过

光华商业服装进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司本期发生以下业务：
(1)本期向本市荣新制衣公司外购童装12000件，所取得的增值税专用发票列明进价为960 000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款尚未支付。
(2)根据外销合同规定对香港S公司出口童装一批计10000件，今开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。
(3)当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口童装外销发票总金额为CIF旧金山150000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
(4)应付上列外销童装海运运费计4500美元，当日即期汇率1美元=6.78元人民币。
(5)应付上列出口童装保险费108美元，当日即期汇率1美元=6.79元人民币。
(6)上列出口童装合同规定应付国外中间商佣金1200美元，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。
(7)本期内销给世贸商场童装1000件，每件不含税单价95元，增值税税率17%，今开出增值税专用发票并结转出售商品销售成本，上列价款收到存入银行。
(8)上列对香港S公司出口的童装外销后，今按规定填制了《出口货物退(免)税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，光华商业服装进出口公司该批外销童装的退税率为16%。
(9)今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。