- 记账本位币的确定
- 共1033题
中国甲公司与日本乙公司拟共同设立一中外合资经营企业。在拟订的下列合同条款中，哪一条是违法的
A．合营企业的注册资本用美元表示
B．中方用以出资的土地使用权，其作价在合营期间不得调整
C．合营企业编制的财务与会计报告以美元为计算和表示单位
D．合营企业注册资本的增加或减少的决议须经董事会一致通过
正确答案
C
解析
《中华人民共和国会计法》第12条规定："业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。"C项的规定违法。
建立账套
(1)账套信息
账套编码：001；
账套名称：东海远洋有限责任公司；
采用默认账套路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间设置：12月1日至12月31日。
(2)单位信息
单位名称：东海远洋有限责任公司
(3)核算类型
该企业的记账本位币：人民币；企业类型：工业；行业性质：新会计制度；按行业性质设置科目。
(4)基础信息
该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。
(5)分类编码方案
科目编码级次：42222，其他：默认。
(6)数据精度，该企业对存货数量、单价小数位定为2。
(7)增加操作人员
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002黄河――出纳
003长江――会计
正确答案
建立账套
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。
输入账套名称001，输入“东海远洋有限责任公司”，启用会计期2009年12月。输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
某外贸企业以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。2010年4月1日各有关外币记账的账户余额如表2-4所示。
表2-4 外币记账的账户余额
账户 原币 账而汇率 人民币(元)
银行存款――美元户 300000美元 6.85元 惜方2055000
应收账款――甲公司(美元户) 40000荚元 6.85元 借方274000
应付账款――乙公司(美元厂1) 30000美元 6.85元 贷方205500
4月份发生的有关外币业务如下：
(1)2日，上月甲公司所欠销货款40000美元，今日收到，存入银行，当天即期汇率为1美元=6.86元。
(2)5日，向甲公司出口销售产品一批，价款70000美元，货款尚未收到，当天即期汇率为1美元=6.85元。
(3)10日，以银行美元存款支付上月欠乙公司的款项20000美元，当天即期汇率为1美元=6.84元。
(4)13日，向国外丁公司购入材料一批，价款20000美元，今收到发票和提货单，当天即期汇率为1美元=6.86元。
(5)15日，以美元银行存款9000美元兑换成人民币，银行当天即期汇率美元买入价为1美元=6.84元，中间牌价为1美元=6.85元。
(6)20日，今日收到本月5日向甲公司销售产品的销货款70000美元，存入银行，当天即期汇率为1美元=6.84元。
(7)30日，月末美元即期汇率为1美元=6.86元。
要求：
(1)采用逐笔折算法，作出必要的会计分录，并开设外币银行存款和应收应付账款的明细账户，逐笔登记入账，结出余额；
(2)采用月末调整法，作出必要的会计分录，并开设外币银行存款和应收应付账款的明细账户，逐笔登记入账，结出余额；
(3)在上述两种做法下，分别开设“汇兑损益”账户，结出本月月末余额。
正确答案
(1)逐笔折算法下
①借：银行存款――美元户 ($40000×6.86) 274400
贷：应收账款――应收外汇账款――甲公司 ($40000×6.86) 274400
②借：应收账款――应收外汇账款――甲公司 ($70000×6.85) 479500
贷：主营业务收入――自营出口销售收入 ($70000×6.85) 479500
③借：应付账款――应付外汇账款――乙公司 ($20000×6.85) 137000
贷：银行存款――美元户 ($20000×6.84) 136800
汇兑损益 200
④借：在途物资――材料 ($20000×6.86) 137200
贷：应付账款――应付外汇账款――丁公司 ($20000×6.86) 137200
⑤借：银行存款――人民币户 ($9000×6.84) 61560
汇兑损益 90
贷：银行存款――美元户 ($9000×6.85) 61650
⑥借：银行存款――美元户 ($70000×6.84) 478800
汇兑损益 700
贷：应收账款――应收外汇账款――甲公司 ($70000×6.85) 479500
[*]
[*]
(2)月末一次调整下
①借：银行存款――美元户 ($40000×6.85) 274000
贷：应收账款――应收外汇账款――甲公司 ($40000×6.85) 274000
②借：应收账款――应收外汇账款――甲公司($70000×6.85) 479500
贷：主营业务收入――自营出口销售收入 ($70000×6.85) 479500
③借：应付账款――应付外汇账款――乙公司($20000×6.84) 136800
贷：银行存款――美元户 ($20000×6.84) 136800
④借：在途物资――材料 ($20000×6.86) 127200
贷：应付账款――应付外汇账款――丁公司 ($20000×6.86) 127200
⑤借：银行存款――人民币户 ($9000×6.84) 61560
汇兑损益 90
贷：银行存款――美元户 ($9000×6.85) 61650
⑥借：银行存款――美元户 ($70000×6.84) 478800
贷：应收账款――应收外汇账款――甲公司 ($70000×6.84) 478800
[*]
[*]
(3)①逐笔折算法下，结出本月月末汇兑损益余额：
[*]
②月末调整法下，在月末作调整分录
借：应付账款――乙公司(美元户) 100
银行存款――美元户 3910
贷：应收账款――甲公司(美元户) 300
汇兑损益 3710
结出本月月末汇兑损益余额：
[*]
解析
暂无解析
企业必须定期将( )与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
A．银行存款日记账
B．现金日记账
C．资金日报表
D．现金支票
正确答案
A
解析
[解析] 为了能够准确掌握银行存款的实际余额，了解实际可以动用货币的资金数额，防止记账发生差错，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。
广州市某外商投资工业企业在2009年发生下列事项：
(1) 新投产的一部设备在生产产品的同时又产下可利用的废料，经理授意销售科科长将废料售给一个体户，每次收入的现金由经理另立银行账户统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财务科科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要求将这项收入纳入会计核算。
(2) 作为子公司，采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语。
(3) 在财务科担任出纳的小李因被另一外商投资企业招聘而向本企业提交辞职报告，财务科科长从销售科调任持有会计从业资格证书的小张接替小李的工作，并要求小李办理交接手续，于是，小李同小张两个人就在出纳办公室办理了交接手续。
(4) 有一批会计档案已到了规定的保管期限，该企业档案科的工作人员向科长提出销毁报告后，科长对照了有关规定，认为这批档案确已到了规定的保管年限，就签字同意，并同科内人员在第二天销毁了这批档案。
[要求] 请指出上述事项中，有哪些是违反会计法规的并分别对不同的事项，具体说明违反了会计法规的哪些规定。
正确答案
(1) 另立银行账户保管出售废料的收入不合法。《会计基础工作规范》第42条规定：“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。”该公司的行为属于设置账外账的行为。
(2) 以英语作为会计记录的唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语不合法。①《会计法》规定：“会计记录的文字应当使用中文；……；在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。”该公司以英文作为唯一的会计记录文字不符合上述规定。②《会计法》第11条和《会计基础工作规范》第39条都规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。”该公司向我国政府部门报送的会计报表采用英文不符合上述规定。
(3) 小李同小张两个人在出纳办公室办理了交接手续不合法。《会计法》第41条规定：“会计人员调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交。”《会计基础工作规范》第28条规定：“会计人员交接，必须有监交人员负责监交。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员负责监交。”小李和小张办理交接没人监交，违反了上述规定。
(4) 科长签字同意销毁会计档案不合法。《会计档案管理办法》第10条规定：“单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员参加监销。”该公司会计档案销毁未经单位负责人同意，违反了上述规定。而且销毁档案时也没有相关人员进行监销，违反了上述规定。
解析
暂无解析
建立账套。
①账套信息。
账套编码：005；
账套名称：大同市旅游公司；
账套路径：采用默认路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间：12月1日至12月31日。
②单位信息。
单位名称：大同市旅游公司。
③核算类型。
记账本位币：人民币；
行业性质：新会计制度科目。
④基础信息。
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时需要对存货、客户、供应商进行分类。
⑤增加操作人员。
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限；
002李五――出纳；
003张六――会计。
正确答案
建立账套。
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。输入账套号“005”，账套名称“大同市旅游公司”，启用会计期2009年12月。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，车击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
解析
暂无解析
远大外商投资企业以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算，每月按照 30天计算)。
(1)2009年1月1日为建造一栋办公楼，向银行借入3年期美元借款2800万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2009年2月1日取得一般人民币借款3000万元，5年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为 5%，每年年末支付利息。
(3)该办公楼于2009年1月1日开始动工，计划到2010年1月31日完工。1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1800万美元，交易发生日的即期汇率为6.81；
②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为6.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。
(4)闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为6.85；2月28日即期汇率为6.95。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第19至20题。
远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为( )万元。
A．112
B．112.75
C．110.76
D．127.89
正确答案
A
解析
[解析] 2009年1月末，专门借款应付利息=2800×8%÷12=18.67(万美元)；
汇兑差额=2800×(6.85-6.81)+18.67×(6.85-6.85)=112(万元)。
建立账套。
①账套信息。
账套编码：001；
账套名称：山西化肥生产有限公司；
账套路径：采用默认路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间：12月1日至12月31日。
②单位信息。
单位名称：山西化肥生产有限公司。
③核算类型。
记账本位币：人民币；
企业类型：工业；
行业性质：新会计制度科目；
按行业性质设置科目。
④基础信息。
该企业无外币核算业务，进行经济业务处理时需要对存货、客户、供应商进行分类。
⑤分类编码方案。
科目编码级次：42222；
其他：默认。
⑥数据精度。
该企业对存货数量、单价小数位定为2。
⑦增加操作人员。
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限；
002小宋――出纳；
003大唐――会计。
正确答案
建立账套。
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。输入账套号“001”，账套名称“山西化肥生产有限公司”，启用会计期2009年12月。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
解析
暂无解析
建立账套
(1)账套信息
账套编码：010
账套名称：湖南艾米丽有限责任公司
采用默认账套路径
启用会计期：2010年12月
会计期间设置：12月1日至12月31日
(2)单位信息
单位名称：湖南艾米丽有限责任公司。
(3)核算类型
企业的记账本位币：人民币；行业性质：新会计制度科目
(4)基础信息
进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类
(5)数据精度
该企业对存货数量、单价小数位定为2
(6)增加操作人员
001考生姓名―账套主管，具有系统所有模块的全部权限
002王五―出纳
003赵六―会计
正确答案
建立账套
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。
输入账套名称010，输入“湖南艾米丽有限责任公司”，启用会计期2010年12月。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
解析
暂无解析
建立账套
(1)账套信息
账套编码：004；
账套名称：烟台制造有限公司；
采用默认账套路径；
启用会计期：2009年12月；
会计期间设置：12月1日至12月31日。
(2)单位信息
单位名称：烟台制造有限公司。
(3)核算类型
该企业的记账本位币：人民币；行业性质：新会计制度科目。
(4)基础信息
该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。
(5)增加操作人员
001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限，
O02周涛――出纳，
003李娟――会计。
正确答案
建立账套
(1)执行“账套”→“建立”命令，打开“创建账套”对话框。
(2)输入账套信息。
输入账套名称。004，输入“烟台制造有限公司”，启用会计期2009年12月。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行单位信息设置。
(3)输入单位信息，输入完成后，单击“下一步”按钮，进行核算类型设置。
(4)输入核算类型，系统默认值“人民币”。
账套主管：从下拉列表框中选择输入。选择“001考生姓名”。
输入完成后，单击“下一步”按钮，进行基础信息设置。
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