- 材料采购业务的账务处理
- 共408题
甲公司为增值税―般纳税企业，材料按计划成本计价核算。丙材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2007年3月份有关资料如下：
(1)“原材料一―丙材料”账户月初余额80 000元，
“材料成本差异(丙材料)”账户月初借方余额1 000元，
“材料采购――丙材料”账户月初借方余额21 000元。
(2)3月7日，企业上月已付款的丙材料2 000公斤如数收到，已验收入库。
(3)3月15日，从外地A公司购入丙材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58 590元，增值税额9 960.3元，企业已用银行存款支付上述款项。材料尚未到达。
(4)3月25日，从A公司购入的丙材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内内然损耗，按实收数量验收入库。
(5)3月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出丙材料6 000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。(应交税费写出明细科目和专栏)
正确答案
(1)3月7日收到材料
借：原材料 20 000
材料成本差异 1 000
贷：材料采购 21 000
(2)3月15日从外地购入材料
借：材料采购 58 590
应交税费――应交增值税(进项税额) 9 960.3
贷：银行存款 68 550.3
(3)3月25日收到3月15日购入的材料
借：原材料 59 000
贷：材料采购 58 590
材料成本差异 410
(4)3月31日
材料成本差异率=(1 000+1 000-410)/(80 000+20 000+59 000)=1%
发出材料应负担的材料成本差异=60 000×1%=600(元)
借：生产成本 60 000
贷：原材料 60 000
借：生产成本 600
贷：材料成本差异 600
(5)月末结存材料的实际成本=(80 000+20 000+59 000-60 000)+(1 590-600)
=99 990(元)
解析
暂无解析
进口业务的会计方法有( )。
A．按照单式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账
B．编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表
C．设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账等账户
D．归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏
E．定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 进口业务的会计方法包括：①设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账、外汇往来账、外汇银行账等账户；②按照复式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账；③归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏；④编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表；⑤定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产。
预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入( )。
A．“应收账款”科目的借方
B．“在途材料”科目的借方
C．“应付账款”科目的借方
D．“材料采购”科目的借方
正确答案
C
解析
[解析] 预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付账款时，直接计入“应付账款”科目的借方。
企业在记录材料(物资)采购时，通常所采用的明细账格式是( )。
A．多栏式明细账
B．卡片式明细账
C．数量金额式明细账
D．横线登记式明细账
正确答案
D
解析
[解析] 横线登记式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
某增值税一般纳税企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户。20X8年5月，该企业发生下列经济业务：
（1）5日，收到N公司预付的购货款34000元，已存入银行。
（2）10日，收到M公司货物结算单，其中材料价款50000元，增值税8500元。代垫杂费350元，材料已验收入库，企业已于上月10日预付货款40000元。
（3）20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）
（4）31日，结账时，发现本月支付管理人员工资2800元的记账凭证误编为：
借：管理费用2800
贷：库存现金2800
发现后，予以更正。
要求：根据以上资料编制相关会计分录。
正确答案
（1）借：银行存款34000 贷：预收账款—N公司34000
（2）借：物资采购（材料采购/原材料）50350 应交税费—应交增值税（进项税额）50350 贷：预付账款—M公司58850
（3）借：预收账款—N公司70400 贷：主营业务收入60000 应交税费—应交增值税（销项税额）10200 银行存款200 （如代垫运杂费单列会计分录也可）
（4）借：管理费用2800 贷：库存现金2800 借：应付职工薪酬（应付工资）2800 贷：库存现金2800
解析
暂无解析
某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。
要求：
(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。
(2)作出相关调账处理。
(3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。
资料：
(1)4月5日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的金额为40000元，增值税6800元；运输发票注明的运费为900元，装卸费为200元，保险费为100元，建设基金为100元，合计1300元。该原材料尚未办理入库手续。企业的账务处理为：
借：材料采购 41209
应交税费――应交增值税(进项税额) 6891
贷：银行存款 48100
(2)4月30日，外购一批材料用于职工食堂建造，增值税专用发票注明的金额为30000元，增值税为5100元，企业账务处理为：
借：应付职工薪酬 30000
应交税费――应交增值税(进项税额) 5100
贷：银行存款 35100
(3)5月2日，节日期间，由于保管员失职，导致库存化妆品被盗，经查账面价值 20000元，耗用外购原材料12000元，领导研究决定，由保管员赔一半，另一半计入营业外支出，企业账务处理为：
借：营业外支出 10000
其他应收款 10000
贷：库存商品 20000
(4)5月29日，将化妆品和护肤护发品组成套装销售，不含税销售额500000元，其中化妆品销售额占40%，护肤护发品销售额占60%，企业计提消费税及其附加的账务处理为：
借：营业税金及附加 60000
贷：应交税费――应交消费税 60000
(5)6月2日，销售一辆使用过的摩托车，原值15000元，收取价款20800元，企业账务处理为：
借：银行存款 20000
贷：固定资产清理 20000
(6)6月30日，企业收到某化妆品店代销清单一张，注明已售化妆品40箱，护肤护发品40箱，企业账务处理为：
借：应收账款 314000
贷：主营业务收入 268376.07
应交税费――应交增值税(销项税额) 45623.93
借：营业税金及附加 50256.41
贷：应交税费――应交消费税 50256.41
说明：①各月生产的同类产品的售价相同。
②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税，已申报缴纳完毕，“应交税费――应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。
③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%。
④化妆品店是企业代销商，双方约定，化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。
正确答案
4月5日购进原材料的进项税额计算有误，运费发票中的装卸费和保险费不得作为进项税额计算抵扣的依据，多计进项税额=(200+100)×7%=21(元)，材料成本少计21元。会计分录：
借：材料采购 21
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 21
(2)4月30日购进材料用于职工食堂建造，属于外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣，由于多计应付职工薪酬30000元多计进项税额5100元，在建工程少列支5100元。调账分录：
借：在建工程 35100
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 5100
应付职工薪酬 30000
(3)5月2日，对于非正常损失的产品所耗用的原材料进项税额应当转出，进项税额转出
=12000×17%=2040(元)。
调账分录：
借：营业外支出 1020
其他应收款 1020
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 2040
(4)5月29日，企业将应税消费品和非应税消费品成套出售的，应当按照应税消费品的税率全额计算消费税，少计提消费税=500000×30%-60000=90000(元)。调账分录：
借：营业税金及附加 90000
贷：应交税费――应交消费税 90000
(5)6月2日，销售使用过的固定资产，应当按照4%减半征收增值税，少计增值税= 20800÷(1+4%)×4%×50%=400(元)。
调账分录：
借：固定资产清理 800
贷：应交税费――未交增值税 800
借：应交税费――未交增值税 800
贷：银行存款 400
营业外收入 400
(6)企业委托其他企业代销商品，应当按照货物的销售价款计算应纳的增值税，代销手续费不得从销售收入中扣除。
少计销项税=(100×40+50×40)÷1.17×17%
=871.79(元)
少计消费税=40×100÷1.17×30%
=1025.64(元)
调账分录：
借：销售费用 6000
贷：主营业务收入 5128.21
应交税费――应交增值税(销项税额) 871.79
借：营业税金及附加 1025.64
贷：应交税费――应交消费税 1025.64
(7)2009年第二季度：
应补交增值税
=21+5100+2040+400+871.79
=8432.79(元)
应补交消费税
=90000+1025.64=91025.64(元)
(8)计提和补缴税款分录：
借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 8032.79[8432.79-400]
贷：应交税费――未交增值税 8032.79
借：应交税费――未交增值税 8032.79
――应交消费税 91025.64
贷：银行存款 99058.43
解析
暂无解析
业主将工程项目的任务分别发包给多个承包商，并分别与各承包商签订合同，这种工程项目管理模式是（）。
A．平行承包模式
B．总分包模式
C．联合体承包模式
D．CM承包模式
正确答案
A
解析
业主将工程项目的设计、施工以及设备和材料采购的任务分别发包给多个设计单位、施工单位和设备材料供应厂商，并分别与各承包商签订合同。这时，各承包商之间的关系是平行的。
存货清查发现盈亏、毁损，经查明原因并报经批准后可能转入的账户有( )。
A．管理费用
B．其他应收款
C．材料采购
D．营业外支出
E．营业外收入
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 盘盈的存货，应冲减当期的管理费用。盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用：属于非常损失的，计入营业外支出。所以，可能转入管理费用、其他应收款、原材料、营业外支出等账户。
某企业需要到外地某城市进行一项临时采购业务，为此，委托开户银行将一笔款项汇往该城市开立采购专户。对这一事项进行账务处理时，应当借记的会计科目是______。
A．材料采购
B．银行存款――采购专户
C．其他货币资金
D．预付账款
正确答案
C
解析
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。
进口业务的会计方法有( )。
A．按照单式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账
B．编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表
C．设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账等账户
D．归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏
E．定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 进口业务的会计方法包括：①设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账、外汇往来账、外汇银行账等账户；②按照复式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账；③归集和分配进口业务发生的各种费用，核算进口总成本和进口盈亏；④编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表；⑤定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产。
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