- 关税征收管理
- 共1435题
某公司有受海关监管的免税进口设备一台,原进口到岸价格为人民币500万元,管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售,售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%,则该设备出售时应补缴的关税为( )。
A.60万元
B.75万元
C.80万元
D.100万元
正确答案
B
解析
[解析] 应补缴关税:500×[1-15/(5×12)]×20%=75(万元)。
目前,我国共有19个税种,其中( )税种由税务部门负责征收,关税和船舶吨税由海关征收,进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
A.13个
B.14个
C.15个
D.17个
正确答案
D
解析
暂无解析
某公司进口涤纶样品一包,海关审定其完税价格为人民币1400元。涤纶的关税率为15%,经计算海关应征收的关税税额为( )元。
A.100
B.150
C.210
D.300
正确答案
C
解析
[解析] 海关应征收的关税税额为=1400元×15%=210元
加拿大人现在越来越多地加入“境外购物”,即越过国界到价格较低的地方购物。加拿大以外的价格要低很多,很大一部分原因是支付给加拿大社会服务体系的商品和服务税不再适用。
根据以上的信息,下面哪个说法最可以被支持
A.如果境外购物的上升趋势继续保持在较高的水平,并且政府支付给加拿大社会服务体系的金额不变,估计加拿大的商品和服务税税率就会上升。
B.如果加拿大对从境外购买的商品征收较多的关税,另一个方向上别国也会相应地对从加拿大购买的商品征收关税,从而损害从加拿大购买的商品。
C.加拿大政府支付给为加拿大人提供社会服务的人的资金数额一直在增加。
D.同样品牌的商品,加拿大顾客在境外和在国内都可以买到。
E.境外购物所购商品在购物者越过边界进入加拿大境内时,要交纳加拿大规定的税收。
正确答案
A
解析
“境外购物”多,则政府征收到的税就少;所以当政府服务不减少时,税率可能上升。
对于无代价抵偿货物的税、证管理规定,下列表述中错误的是:
A.如属国家限制进口商品,与原货品名、数量、价值、贸易方式一样,无论原货是否退运境外,均可免予另办许可证件
B.对外商同意因残损而削价并补偿进口的同品名、同规格货物,如价格未超过削价金额的,可免税
C.对于车辆、家电等无代价抵偿货物,进口时可免税,但其留在国内的原货应视其残损程度估价纳税
D.抵偿货物进口申报时,除进口货物报关单外,应随附原进口货物报关单、税款缴纳证、商检证书或索赔协议书
正确答案
A
解析
对于退运进出境的无代价抵偿货物,原进出口货物的收发货人或其代理人应当办理被更换的原进出口货物中残损、品质不良或规格不符货物的退运出境或退运进境的报关手续。被更换的原进口货物退运出境时不征收出口关税,被更换的原出口货物退运进境时不征收进口关税和进口代征税。 对于不退运出境也不放弃或不退运进境的无代价抵偿货物,被更换的原进口货物中残损、品质不良或规格不符货物不退运出境且不放弃交由海关处理的,或者被更换的原出口货物中残损、品质不良或规格不符的货物不退运进境,原进出口货物的收发货人应当按照海关接受无代价抵偿货物申报进出口之日适用的有关规定申报出口或进口,并缴纳出口关税或进口关税和进口代征税,属于许可证件管理的商品还应当交验相应的许可证件。因此,A选项不正确。
原产地证书是()海关征收或减免关税的有效凭证。
A.进口国
B.出口国
C.中转国
D.出境口岸
正确答案
A
解析
原产地证书是进口国海关征收或减免关税的有效凭证。
国内某公司从日本购进家用摄像机40台,其中有20台成交价格为CIF境内某口岸 3000美元每台,其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元每台,已知外汇汇率为1美元:人民币8.2元,计算应征收的进口关税税额为( )。 (进口税率为:单价为CIF境内某口岸3000美元每台的实行单一从价税率7.5%;CIF境内某口岸5200美元每台的关税税单为1867.5元从量税再加3%的从价关税)
A.492000元
B.62934元
C.36900元
D.99834元
正确答案
D
解析
[解析] (1)确定成交总价合计为60000美元和10400美元,分别换算成人民币为492000元和 852800元。(2)计算单一从价关税税额:进口货物完税价格x进口税关税税率=492000×7.5% =36900(元);(3)复合进口关税税额=货物进口数量×单位税额+进口货物完税价格×进口关税税率=20×1867.5+852800×3%=62934(元);(4)合计进口关税税额:36900+62934= 99834(元)。
企业购进货物发生的下列相关税金中,应记入取得资产成本的有( )。
A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B.签订购买原材料合同时交纳的印花税
C.支付进口商品的关税
D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额(非东北地区)
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 签订购买合同交纳印花税计入管理费用;小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税计入存货成本;一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
甲企业是一家纺织外贸企业,产品主要出口到欧盟地区。下列选项中,会导致该企业面临政治风险的情况为______。
A.欧盟购买商面临经营困境,资金不足
B.欧盟出手干涉外汇市场,以保证欧元稳定
C.欧盟对一年内进口到该国的该种纺织产品总量加以限制
D.欧元对美元汇率发生波动
正确答案
C
解析
造成政治风险的源头:外汇管制;进口配额;进口关税;组织结构及要求最低持股比例;在当地银行借款受到限制;没收资产。
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下:
(1)年初库存外购已税烟丝100吨,每吨单价0.8万元,共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票,以银行存款支付购货金额和增值税额,烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元,取得运输单位开具的普通发票,运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨,金额240万元。
(2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售),其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元,销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。
(3)2007年12月进口卷烟300标准箱,进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。
(4)2007年度卷烟销售成本共计800万元;发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。
(5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。
(6)专用发票均已经过税务机关的认证。
(注:卷烟消费税比例税率为45%.定额税率为150元/箱,烟丝消费税税率为30%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。)
要求:
(1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税;
(2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金;
(3)计算业务招待费扣除限额;
(4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)
正确答案
进口消费税:
每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
[*]×10000=122.76(元)
122.76元>50元,适用45%的比例税率。
进口环节应纳消费税=[*]×45%+300×0.015
=531.82(万元)
进口环节应纳增值税=[*]×17%=199.21(万元)
(2)增值税应纳税额=(4000+[*])×17%-(500×0.8×17%+30× 7%)-199.21=461.69(万元)
消费税应纳税额=(4000+[*])×45%+[*]-(80+400- 240)×30%=1890(万元)
应纳城建税=(461.69+1890)×7%=164.62(万元)
应纳教育费附加=(461.69+1890)×3%≈70.55(万元)
卷烟生产企业从2005年10月1日起全额征收教育费附加。
税前允许扣除的销售(营业)税金=1890+164.62+70.55
=2125.17(万元)
(3)业务招待费扣除限额=(4000+300)×3‰+3=15.9(万元)
(4)2007年度该企业应纳税所得额=4300-800-600+(50-15.9)- 2125.17-100=708.93(万元)
2007年度该企业应纳企业所得税额=708.93×25%=177.23(万元)
解析
暂无解析
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