- 关税征收管理
- 共1435题
位于市区的某医药制造企业为增值税一般纳税人，2011年发生以下业务：
(1)销售一批药品给某医院，取得不含税销售收入120万元。
(2)5月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.4万元。
(3)折扣销售A药品给甲代理商，在同一张增值税专用发票上注明销售额100万元、折扣额12万元；另外，销售给甲代理商B产品200件，B产品不含税售价每件2800元。
(4)将新研制的一批新药品B直接赠送给客户，成本价18万元，成本利润率为12%，该新药品无同类产品市场销售价格(已计入营业外支出)。
(5)7月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税30万元，支付运输费16万元，取得货运发票，当月因管理不善损失外购材料20%；8月从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元。
(6)10月进口一批药品加工设备，关税完税价格20万元，进口关税税率为10%。
(7)发生管理费用88万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费60万元。
(8)当年发生广告和业务宣传费22万元。
(9)上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是50万元。
(10)税务机关核定的准予扣除的销售成本是40万元。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
计算该企业进口环节应纳税金合计数额。
正确答案
进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税=20×10%=2(万元)。
进口环节应纳增值税=(20+2)×17%=3.74(万元)。
进口环节应纳税金合计=2+3.74=5.74(万元)。
解析
暂无解析
某公司进口一批圆钢，成交价为CIF天津USD1000。已知当时的外汇牌价为 USD100=850元人民币，关税税率为10%，增值税税率为17%。海关于2002年9月1日(星期二)填发税款缴款书，某公司于2002年9月11日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中错误的选项是( )
A．应缴关税850元
B．应缴增值税1589.5元
C．应缴滞纳金4.88元
D．应缴滞纳金2.44元
正确答案
A,B,D
解析
[精析] 根据《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，海关在计算出税额并审核无误后，即填发关税税款缴纳证和进口环节税缴纳证，交由进出口货物的纳税义务人向指定的银行办理纳税手续。根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起15日内，向指定的银行交纳税款。逾期未缴的，除限期追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额的千分之一的滞纳金。超过三个月仍未缴纳的，海关可以责令担保人缴纳税款或者将货物变价抵缴，其滞纳金的计算方法如下：
(1)关税：8500×10%=850(元)
(2)增值税：(8500+850)×17%=9350×0.17=1589.5(元)
(3)两税总金额：850+1589.5=2439.5(元)
(4)滞纳天数：开证日9月1日(星期二)，到期日为9月16日，缴款期9月17日，故滞纳一天。
(5)滞纳金：2439.5×0.001=2.44(元)
海关征收滞纳金的起征点为人民币10元，不足10元的免征。
下列哪一项费用或价值不应计入进口货物的完税价格：
A．设备进口所征收的关税和增值税
B．厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
C．货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费
D．货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
正确答案
A,B,D
解析
在确定进口货物的完税价格时，不应计入完税价格的费用或价值主要包括以下三方面：(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用，这些费用实际上是一种对劳务的支付，而不是对进口货物本身的支付；(2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；(3)进口关税和国内税。上述三项费用扣除的前提条件是：必须是其能与进口货物的实付或应付价格相区分，并在发票或合同中是单独列名的，否则不能扣除。
下列各项中属于非关税壁垒措施的是( )。
A．某进口国和出口国谈判自愿限制某些商品在一定时间内的出口数量
B．某国政府给予国内的供应商优先获得政府公共采购订单
C．某进口国政府对电子产品设定较高的技术标准
D．某国对进口的化妆品采取卫生检疫，限制国外化妆品的进口
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 非关税壁垒措施指一国政府采取除关税以外的各种办法，来对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和，其目的就是试图在一定程度上限制进口，以保护国内市场和国内产业的发展。
检验检疫证书的法律效力主要体现在以下哪几个方面( )
A．出入境货物通关重要凭证
B．议付货款的有效证件
C．明确责任的有效证件
D．办理索赔、仲裁及诉讼的有效证件
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 检验检疫证书的法律效力主要体现在以下方面：(1)是出入境货物通关重要凭证；(2)是海关征收和减免关税的有效凭证；(3)是履行交接、结算及进口国准入的有效证件；(4)是议付货款的有效证件；(5)是明确责任的有效证件；(6)是办理验资的有效证明文件；(7)是办理索赔、仲裁及诉讼的有效证件。
下列关于税费的说法，错误的是( )。
A．增值税是价内税
B．我国只对部分货物征收消费税
C．我国仅对少数货物征收出口关税
D．营业税价外税，未在营业收入之内
E．当采用含(增值)税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，损益表中应单列增值税科目
正确答案
A,D
解析
暂无解析
企业购进货物发生的下列相关税金中，不应计入货物取得成本的有( )。
A．进口商品支付的关税
B．一般纳税企业购进商品支付的增值税
C．签订购买合同缴纳的印花税
D．小规模纳税企业购进商品支付的增值税
正确答案
C,D
解析
[解析] 按规定印花税应计入管理费用；一般纳税企业购进商品支付的增值税应计入应交税费。
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
(3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；
(4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；
(5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。
要求计算：
(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。
正确答案
[答案及解析]
①进口环节关税＝(20000+2000+1000)×(1+3‰)×5%＝1153.45(元)
内陆运费不包括在关税完税价格之中
进口环节增值税＝(20000+2000+1000)×(1+3‰)×(1+5%)×17%
＝4117.82(元)
小规模纳税人进口货物不能使用征收率
②当期应向税务机关缴纳的增值税
＝(80000+1000)÷(1+6%)×6%－9800÷(1+17%)×17%＝4584.91－1423.93
＝3160.98(元)
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策
税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税
③当期应缴纳的消费税＝(80000+1000)÷(1+46%)×30%＝22924.53(元)
生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策
④当期应缴纳的城建税＝(3160.98+22924.53)×5%＝1304.28(元)
⑤当期应缴纳的教育费附加＝(3160.98+22924.53)×3%＝782.57(元)
解析
暂无解析
某公司进口货物应缴纳关税20000元，增值税30000元，海关于2001年4月27日开出缴纳通知单，该公司于5月17日缴纳，海关应该征收滞纳金______元。
A．200
B．250
C．125
D．150
正确答案
C
解析
暂无解析
某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。
A．60万元
B．75万元
C．80万元
D．100万元
正确答案
B
解析
[解析] 应补缴关税：500×[1-15/(5×12)]×20%=75(万元)。
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