- 关税征收管理
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以下各项中，( )不在我国对外贸易管制的构成范围内。
A．关税制度
B．海关监管制度
C．进出口报关制度
D．贸易救济制度
正确答案
C
解析
[解析] 进出口报关制度在进出口贸易管制中起到传递、监督和保障作用，但不能构成贸易管制。我国贸易管制主要由海关监管制度、关税制度、对外贸易经营者的资格管理制度、进出口许可制度、出入境检验检疫制度、进出口货物收付汇管理制度以及贸易救济制度等构成。
关于关税计征时外汇比率适用的一般规定，下列说法错误的是( )。
A．在汇率调整前溢卸的进口货物，在汇率调整后确定需要补税的，按照调整后的汇率计征关税
B．未列入外汇牌价表的外币，按照国家外汇管理部门确定的汇率计算
C．在汇率调整前海关已立案调查的违规案件，在汇率调整后确定处理需要补税的，可按原进口或出口时的汇率计征税款
D．计算税款使用的外币折合率是按照海关填发税款缴纳证之日的国家外汇管理部门公布的“人民币外汇牌价表”的买卖中间价折算人民币
正确答案
A
解析
暂无解析
依据垄断优势理论，跨国公司拥有的垄断优势有( )
A．来自规模经济的优势
B．政府干预、关税壁垒可以刺激外来直接投资的优势
C．来自跨文化的优势
D．来自产品市场不完全的优势
E．来自生产要素市场不完全的优势
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 主要考查的知识点为跨国公司拥有的垄断优势。
[要点透析] 垄断优势理论认为，跨国公司至少拥有四种垄断优势：一是来自产品市场不完全的优势；二是来自生产要素市场不完全的优势；三是来自规模经济的优势，即通过内部横向一体化和纵向一体化能赢得大规模生产的经济效益；四是政府干预、关税壁垒可以刺激外来直接投资。正是这种市场不完全造成的垄断优势构成国际企业对外直接投资的决定因素。
按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。
A．知识产权进出境贸易管制
B．技术进出口贸易管制
C．国际服务贸易管制
D．货物进出口贸易管制
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制；按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。
对进口的原产于我国台湾地区的货物，海关( )。
A．应征关税和进口环节国内税
B．应征收直接对台贸易的调节税
C．不应征税， 因为应当鼓励对台贸易
D．应与我国国内生产的产品一样征国内税
正确答案
A
解析
[精解] 应征关税和进口环节国内税，只不过是适用优惠税率。
政府对进出口贸易进行干预的主要手段包括( )。
A．出口补贴
B．关税
C．关税壁垒
D．财务管制
E．制定价格
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 政府对出口贸易进行干预的主要手段是出口补贴。政府对进口贸易进行干预的主要手段则是采取关税限制和非关税限制两种方式，即关税壁垒和非关税壁垒。所以，正确答案为ABC。
日本在关税与贸易总协定1964年肯尼迪回合谈判中，对黑白胶卷的进口关税承诺不超过40%，在1979年东京回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过30%，1994年乌拉圭回合谈判中，对黑白胶卷的关税承诺不超过20%。下列选项哪些是正确的
A．肯尼迪回合的关税减让依然有效
B．日本现在对进口黑白胶卷可以收取25%的反倾销税
C．根据海关提供服务所产生的费用，日本可以收取与之相当的服务费
D．日本现在对从美国进口的黑白胶卷适用15%的关税，违反了关税减让承诺
正确答案
A,B,C
解析
关税减让是成员国通过谈判达成的关税削减，谈判达成的协定称为关税减让表。由于每次谈判参与的成员可能不同，因此每次形成的减让表依然有效，故选A。关税与贸易总协定规定，有关关税的义务不得阻止任何成员对任何产品进口随时征收下述关税或费用：对于同类产品或对于用于制造或生产进口产品的全部或部分的产品所征收的、与国内税费的国民待遇义务规定相一致且等于一国内税的费用；符合反倾销或者反补贴规则的反倾销税或反补贴税；与提供服务的成本相当的规费或其他费用。根据以上规定，B项在特定情况下是允许的，C项是被允许的。关税约束的意义在于不得高于关税承诺，因此8是错误的。
面对世界经济危机，我国出台积极的宏观经济政策，保增长、扩内需、调结构。下列宏观调控措施中能起到扩大内需作用的有( )。
A．降低银行贷款利率
B．降低政府行政管理支出
C．加大政府投资力度
D．提高出口商品关税税率
正确答案
A,C
解析
[解析] 本题考查考生理解和运用知识的能力与分析问题的能力，注意关键词“起到扩大内需”作用的措施，降低政府行政管理支出，不利于扩大内需，故B的说法不符合题意；D的说法主要是影响商品的出口贸易，与题意不符合。A、C的说法均符合题意。故选AC。
某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009年4月发生如下业务：
(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%；
(2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；
(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额2800元；
(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875元；
(5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000元，另外取得包装费1000元；
(6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000元。
要求计算：
(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；
(3)当期应缴纳的消费税；
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
正确答案
(1)进口环节关税=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)
内陆运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5元
小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
(2)当期应向税务机关缴纳的增值税=(80000+1000+2800)÷(1+3%)×3%+12875÷(1+3%)×2%=2440.78+250=2690.78(元)
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
(3)当期应缴纳的消费税=(80000+1000)÷ (1+3%)×30%=23592.23(元)
生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策。
(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加=(2690.78+23592.23)×(5%+3%)=2102.64(元)。
解析
暂无解析
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：
(1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；
(2)从国外进口一牺小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票；
(4)购进作为固定资产：管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额5万元、税额0.85万元；从农村购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票；
(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，收购的农产品在舞厅供客人消费，取得收入25万元，销售啤酒等取得收入31万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为8万元，啤酒等小食品成本22万元；
(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元；
(7)取得上月啤酒的逾期包装物押金25万元；
(8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率是5%；手表的消费税税率是20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)
根据上述资料回答下列问题：
依据税法的有关规定，下列说法中不正确的是( )。
A．发生销货退回应当减少当月的销项税额
B．金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税
C．啤酒的包装物押金不计算消费税
D．当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
正确答案
D
解析
[解析] 业务(1)
委托加工业务代收代缴消费税=(169000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=12.23(万元)
进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)
销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)
业务(2)：
豪华商务车长度超过7米的，不属于消费税征收范围。
进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)
进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)
进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+38.70)×17%=32.7(万元)
合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)
业务(3)：
可抵扣进项税=7.65+4×7%=7.93(万元)
业务(4)：
税控系统抵扣进项税为0.85万元
农产品抵扣进项税=22×13%+1×7%=2.93(万元)
业务(5)：
应纳营业税=(45+25+31)×20%=20.2(万元)
进项税转出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(万元)
业务(6)：
顾客退货冲减销项税=37÷(1+17%)×17%=5.38(万元)
商场退货冲减进项税为4.93万元
业务(7)：
销项税=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
业务(8)：
销项税=19.36×17%=3.29(万元)
进项税为1.24万元
销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.28=15.30(万元)
进项税合计=5.44+7.93+0.85+2.93-4.93+1.24=13.46(万元)
应纳增值税=15.30-(13.46-4.94)=6.78(万元)
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