- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。
(5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为 50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资，。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为 23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率 5%。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。
(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)
(“应交税费”科目要求写出明细科目。)
正确答案
[答案]
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会汁分录
①借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 351
②借：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
③借：银行存款 200
贷：其他应付款 200
借：财务费用 4[(220-200)+5]
贷：其他应付款 4
④借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4 000
未实现融资收益 1000
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
⑤借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：劳务成本 26
贷：应付职工薪酬 26
借：主营业务成本 26
贷：劳务成本 26
⑥借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2
借：销售费用 6
贷：应收账款 6
借：主营业务成本 36
贷：发出商品 36
⑦借：应收票据 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 16
贷：原材料 16
⑧借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：营业税金及附加 2
贷：应交税费――应交营业税 2
⑨借：银行存款 60
贷：营业外收入 60
⑩借：银行存款 200
无形资产减值准备 10
累计摊销 40
贷：无形资产 200
应交税费一应交营业税 10
营业外收入 40
⑾借：发出商品 7 200
贷：库存商品 7200
⑿借：固定资产清理 100
累汁折旧 100
贷：固定资产 200
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 2
资：银行存款 2
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本
营业收入＝300-40+4 000+20+60+20+40=4 400(万元)
营业成本＝200+3 000+26+36+16=3278(万元)
(3)填表：
利 润 表
编制单位：北方公司 2007年12月 单位：万元
项 目 本期金额
一、营业收入 4400
减：营业成本 3278
营业税金及附加 2
销售费用 6
管理费用 0
财务费用 7
资产减值损失 0
加：公允价值变动收益(损失以”一”号填列)
投资收益(损失以”一”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二．营业利润(亏损以“一”号填列) 1107
加：营业外收入 100
减：营业外支出 12
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 1195
减：所得税费用 394.35
四、净利润(净亏损以“一”号填列) 800.65
解析
暂无解析
(二)
某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2011年3月经营情况如下：
(1)从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成)；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为甲企业加工粮食白酒5吨，甲企业提供的材料成本8000元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费2000元、增值税0.034万元。
(5)将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。
(6)生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用上月外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
(7)经批准进口一台小汽车自用，关税完税价格为2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
(8)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元(其中包括0.93万元的运费)；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
(9)将闲置的一处车间对外投资，仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
(10)转让6年前购进的一幢办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼购进时支付买价850万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小汽车关税税率为50%，消费税税率为9%，假设汇率为1美元=8.2元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%。
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
该酒厂本月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A．12.83
B．11.14
C．15.86
D．11.26
正确答案
D
解析
[解析] 业务(1)
可以抵扣的进项税额=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(万元)
业务(2)
销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(万元)
进项税额=3.4万元
业务(3)
销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(万元)
业务(4)
销项税额=0.034万元
业务(5)
销项税额=32×(1+10%)×17%=5.984(万元)
业务(6)
进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068(万元)
业务(8)
进项税额转出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(万元)
本月应纳增值税额=(13.277+0.278+0.034+5.984) -(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.26(万元)
北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2008年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2009年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。没有确凿证据表明商品销售价格是公允的。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1 000万元，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元，实际利率为7.93%。
(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5%。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
正确答案
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录
①借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
借：银行存款 348
财务费用 3
贷：应收账款 351
②借：主营业务收入 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8
贷：银行存款 46.8
③借：银行存款 200
贷：其他应付款 200
借：财务费用 4[(220-200)/5]
贷：其他应付款 4
④借：长期应收款 5 000
贷：主营业务收入 4000
未实现融资收益 1 000
借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000
⑤借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：劳务成本 26
贷：应付职工薪酬 26
借：主营业务成本 26
贷：劳务成本 26
⑥借：发出商品 60
贷：库存商品 60
借：应收账款 70.2
贷：主营业务收入 60
应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2
借：销售费用 6
贷：应收账款 6
借：主营业务成本 36
贷：发出商品 36
⑦借：应收票据 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费――应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 16
贷：原材料 16
⑧借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：营业税金及附加 2
贷：应交税费――应交营业税 2
⑨借：银行存款 60
贷：营业外收入 60
⑩借：银行存款 200
无形资产减值准备 10
累计摊销 40
贷：无形资产 200
应交税费――应交营业税 10
营业外收入 40
(11)借：发出商品 7 200
贷：库存商品 7200
(12)借：固定资产清理 100
累计折旧 100
贷：固定资产 200
借：银行存款 90
贷：固定资产清理 90
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 12
贷：固定资产清理 12
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本
营业收入=300-40+4000+20+60+20+40=4 400(万元)
营业成本=200+3 000+26+36+16=3 278(万元)
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2010年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，售价200万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)支付给职工工资10万元。
(3)向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。
(5)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
(6)期末确认公允价值变动收益20万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4题至第5题。
下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。
A．销售商品收到现金作为经营活动现金流入
B．转让无形资产使用权收到的价款作为经营活动现金流入
C．转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入
D．期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入
E．收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
正确答案
A,B
解析
[解析] 转让无形资产使用权，是经营活动，收到的价款作为经营活动现金流入；期末确认的公允价值变动损益无现金流入；收到联营企业分派的现金股利作为投资活动现金流入。
甲企业购入一台需安装才能投入使用的机械设备，增值税专用发票上注明的固定资产买入价为10万元，增值税额为1.7万元，另支付运输费用3 000元，安装固定资产人员工资2 000元，同时领用本企业的原材料一批，该原材料购进时的买价为3 000元，支付增值税510元，则该固定资产的入为( )元。
A．125 510
B．108 000
C．117 000
D．108 510
正确答案
A
解析
购进固定资产支付的增值税应计入固定资产的成本，同时安装过程中使用的原材料的进项税额应转出，计入固定资产的成本。因此该固定资产的入账价值为：100 000+17 000+3 000+2 000+3 000+510=125 510元。
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