热门试卷

某外贸公司2011年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率13%)(消费税税率是30%)

A．16.25
B．17.20
C．19.8
D．25.8

本市某居民企业销售自产啤酒。2011年度，该企业应纳增值税为32.34万元，应纳消费税为100.17万元。以下是该企业2011年度的经营情况：
(1)销售200箱啤酒给某大型超市，向购买方开具了一张260万元的增值税专用发票。销售6箱啤酒给单位和个人，开具普通发票，取得销售收入11.7万元。
(2)啤酒销售成本为100万元，财务费用为8万元。
(3)发生管理费用16万元，其中包括业务招待费2万元。
(4)发生销售费用80万元，其中，广告费14万元，业务宣传费8万元。2010年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。
(5)计入成本、费用的实发工资费用120万元，拨缴工会经费4万元并取得专用收据，实际支出职工福利20万元、职工教育经费3万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。
(6)营业外支出28万元，其中，被工商部门行政罚款4万元，向本厂困难职工直接捐赠2万元，通过民政部门向贫困地区捐赠22万元。
(7)接受捐赠收入160万元，境内投资收益为48万元，境外投资税后收益为16万元，受资方与被投资方适用的所得税税率均为20%。境外所得采用抵免限额法计算。
根据上述资料，回答下列问题：
关于企业所得税，下列表述正确的有( )。

A．境外的投资所得需要根据税率差补税
B．工会经费超标0.6万元
C．受赠收入作为计算招待费的基数
D．境内投资收益应补缴企业所得税
E．企业实际缴纳的增值税不能在所得税税前扣除

下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有( )。

A．购入商品运输过程中的保险费用
B．进口商品支付的关税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．支付的增值税

传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011年度相关生产经营业务如下：
(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地10000平方米，其中，厂房占地8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地800平方米。
(2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨)，客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人)，接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人)，5座小型客车15辆。
(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。
(4)全年应扣除的销售产品成本5000万元，发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。
(5)全年实发工资总额为900万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6)2月份，该厂接受A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。
(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。
(9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨40元，大型客车年纳税额600元，小型客车的年纳税额400元。)
根据上述资料，请分析并计算：
计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。

A．受托方不垫付资金
B．销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
C．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
D．受托方垫付资金

某汽车制造企业为上市公司系增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2010年发生以下业务。
(1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本4万元、市场不含税销售价7．8万元。全年销售A型小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入1482000万元。由于该批小客车装船需要，租赁合同记载购货方向厂家支付468万元装卸工具使用费用。
(2)销售A型小客车400辆给本公司职工，合同约定以成本价核算取得销售金额1600万元；该公司新设计生产B型小客车50辆，每辆成本价12万元，将其转为企业后勤服务部门自用。市场上无B型小轿车销售价格。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用5000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付母公司管理费300万元；不含印花税和房产税)、销售费用4600万元(其中广告宣传费3800万元)、财务费用2100万元(其中含向非金融机构借款8000万元所支付当年利息780万元，当年金融机构贷款年利率6%)。
(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。
(6)3月10日，取得直接投资境内居民企业分配的上年股息收入200万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。
(7)10月6日，该汽车公司合并一家专业生产汽车变速器的A公司，A公司全部资产公允价值为8800万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时汽车公司给A公司的股权支付额为5000万元、银行存款600万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(8)12月10日，因在环保技术上取得成就，国家有关部门赠送单位高档小汽车2辆作为奖励，取得增值税专用发票，注明不含税金额130万元。该单位将奖励车辆作为固定资产管理，分录如下：
借：固定资产130
应交税费―应交增值税(进项税额)22.1
贷：资本公积152.1
(9)12月20日，取得到期的国债利息收入500万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入600万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2010年度，该汽车公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(1482000+1600)×17%-(5950+1100×7%+130×17%)=246162.9(万元)
②消费税=(1482000+1600)×10%=148360(万元)
③城建税、教育税附加=(246162.9+148360)×(7%+3%)=39452.29(万元)
④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)
⑤企业所得税：
应纳税所得额=(1482000+1600)+468-190000×4-148360-39452.29-32-1600-600-500-4600-2100-3600+200+600=524023.71(万元)
应纳企业所得税=524023.71×25%=131005.93(万元)
(说明：假定该企业适用增值税税率17%、该公司小客车消费税税率10%、B型小客车成本利润率为8%，城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%)
要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。
1.分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。

某百货公司(增值税一般纳税人)2010年10月发生下列购销业务：
(1)销售业务：
9月采用预收货款方式销售一批空调，合同规定的不含税总金额为600万元，9月份预收定金120万元，货物于10月5日发出并收回剩余款项。10月向甲企业销售一批商品，取得的不含税销售额为800万元，同时支付该单位采购员回扣2万元，该批货物由A运输公司负责运输，百货公司支付运费15万元，取得A运输公司开具的运输发票；销售其他商品取得含税金额842.4万元。
(2)购进业务：
购进家用电器取得增值税专用发票注明增值税税额212万元，货款已支付；另支付运输费6.8万元(运输企业开具的货运发票上注明运费4.8万元、建设基金1.2万元，装卸费0.8万元)；购进副食品取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税3.4万元，将其中的20%用于本公司职工食堂；因质量问题，退回9月从某冰箱厂购进电冰箱20台，本月尚未销售，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关开具的证明单。
(3)债务重组业务：
该百货公司欠乙厂货款60万元(含税)，经双方协商达成债务重组协议，百货公司为乙厂提供专柜销售该厂B品牌产品，期限为1年，同区专柜的租金为5万元/月。
(4)对外投资业务：
百货公司与丙企业签订投资协议，协议规定，百货公司向丙企业投资9000万元，占丙企业股权的15%，百货公司参与丙企业利润分配、共同承担投资风险，根据投资协议，百货公司将2009年完工的商铺投资丙企业，该商铺建设过程中支付工程价款5600万元，市场公允价值8600万元。
(5)月末盘点：月末盘点时发现，上期外购的副食品由于保管不善发生霉烂，成本9.93万元，包括运费成本1.93万元。(假定百货公司10月份取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣)11月初，该百货公司增值税和营业税申报情况如下：
当月进项税额=212+6.8×7%+3.4-9.93×17%=214.19(万元)

某化妆品生产企业位于县城，为居民企业。2011年生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款520万元、增值税88.4万元，取得的增值税专用发票已经通过认证；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的运输发票。
(2)向国外销售化妆品800箱，折合人民币400万元；在国内销售化妆品300箱，取得不含税销售额350万元。
(3)应扣除的化妆品销售成本300万元(已包含免抵退税不得免征和抵扣税额)；发生管理费用90万元，其中含业务招待费20万元；发生销售费用40万元。
(4)从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的企业所得税。
(注：增值税税率17%、退税率13%、化妆品消费税税率30%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税。

2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A．90
B．40.8
C．44.4
D．23.4