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题型:简答题
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多选题

X企业2010年9月1日销售一批产品给Y企业,货已发出,专用发票上注明销售收入200000万元,增值税额为34000元。收到Y企业交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%,年末计提利息,则______。

A.收到票据时借记“应收票据”234000元
B.收到票据时贷记“主营业务收入”200000元
C.收到票据时贷记“应交税费――应交增值税(销项税额)”34000元
D.20lO年12月31日票据利息为3900元

正确答案

A,B,C,D

解析

[考点] 带息应收票据的核算
[解析] 收到票据时应做的会计处理为:
借:应收票据 234000
贷:主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税额) 34000
年末计提利息时:
票据利息=234000×5%÷12×4=3900(元)。
借:应收票据 3900
贷:财务费用 3900
故全选。

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题型:简答题
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简答题

甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税率为17%,适用的所得税率为33%,产品销售价格中不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务:
①向乙公司销售A产品一批,销售价款20万元,产品成本12万元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时,已知乙企业资金周转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系,甲企业还是将商品销售给了乙企业。
②委托丙公司销售A产品一批,协议价格20万元,产品成本16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单,丙公司已将代销的该批A产品售出80%。
③收到丙公司按售价10%扣除的手续费后的金额存入银行。
④采用以旧换新销售方式销售B商品10件,每件售价2万元,每件成本1.6万元,同时回收同类旧商品10件,每件回收价0.1万元(不考虑增值税),甲公司将收到的扣除旧商品价款后的款项存入银行。
⑤收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2002年售出,售出时每件售价0.2万元,单位成本0.15万元,该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项,退回的D产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后调整事项)。
要求:编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)

正确答案

编制会计分录如下:
①借:发出商品 120 000
贷:库存商品 120 000
借:应收账款 34 000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
②委托丙公司代销A产品发出商品时:
借:委托代销商品 160 000
贷:库存商品 160 000
收到代销清单时:
借:应收账款 187 200
贷:主营业务收入 160 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200
结转成本:
借:主营业务成本 128 000
贷:委托代销商品 128 000
③借:银行存款 171 200
销售费用 16 000
贷:应收账款 187 200
④借:银行存款 224 000
库存商品 10 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借:主营业务成本 160 000
贷:库存商品 160 000
⑤借:主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800
贷:银行存款 46 800
借:库存商品 30 000
贷:主营业务成本 30 000

解析

暂无解析

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题型:简答题
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多选题

代购货物行为,不论企业的财务和会计账务如何处理,均应征收增值税的条件是 ( )。

A.销货方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
B.销货方将增值税专用发票开具给受托方,由受托方将发票再转开给委托方
C.受托方垫付资金
D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费

正确答案

B,C

解析

[解析] 销货方将增值税专用发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;受托方不垫付资金,按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费,属于营业税的应税范围。

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题型:简答题
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多选题

北京市欣欣商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出门业务, 2008年12月相关经营业务如下:
(1) 进口烟丝一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2) 受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3) 收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4) 购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的 5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5) 将进口烟丝的80%重新加工制作一种新型健康型烟丝,该销售情况如下:当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元;
(6) 销售除烟丝以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7) 取得上期外购卷烟卷烟的逾期包装押金收入14.04万元。
(注:关税税率20%,化妆品、烟丝消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证。)
要求:按下列顺序回答问题:
关于本题的涉税政策的陈述,正确的是( )。

A.进口烟丝,购货佣金不应该计入关税完税价格
B.收购免税农产品的进项税,可以全部计算抵扣进项税
C.销售折扣不得从销售收入中扣减
D.卷烟的逾期包装押金应该并入销售额征收增值税和消费税

正确答案

A,C,D

解析

[解析]
(1) 进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+5l+131.14)×17%=74.31(万元)
(2) 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加
=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(3) 国内销售环节应缴纳消费税
=[650+70.2÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=108.09(万元)
(4) 国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%
=180.54(万元)
(5) 国内销售环节准予抵扣的进项税额
=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)
=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(6) 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)
(7) 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(108.09+65.18)×(7%+3%)=17.33(万元)

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题型:简答题
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单选题

某零售商业企业为增值税一般纳税人,2007年3月2日购入甲商品一批,增值税专用发票上注明的价款为1 200万元,增值税额为204万元;另外发生运输费用100万元,途中保险费17万元。该企业对发出存货采用个别计价法,该批商品在本月已售出30%。该企业2007年3月31日甲商品存货成本为( )万元。

A.840
B.921.9
C.917
D.1 064.7

正确答案

C

解析

[解析] 按照《企业会计准则――存货》的规定,存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据该原则,本题的计算为:[1 200+(100×93%)+17]×70%=917(万元)。

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题型:简答题
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简答题

某市酒厂为增值税一般纳税人,主要生产销售粮食白酒和薯类白酒, 2007年5月有关经营业务情况如下:
(1)从农业生产者手中收购薯类作物,实际支付金额400000元,薯类作物已验收入库。
(2)购入生产用煤,取得税控增值税专用发票注明的金额400000元,税额 52000元,支付运输费用20000元,取得货运发票,已验收入库。
(3)销售瓶装粮食白酒50000斤,开具增值税专用发票取得价款780000元,同时收取包装物押金,开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒 20000斤,开具普通发票取得收入210600元。
(4)试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利,成本价60000元,成本利润率10%,该产品无同类产品市场价格。
(5)月初库存外购已税酒精4吨,每吨单位4000元,本月外购已税酒精10吨,取得税控增值税专用发票,支付价款40000元,税额6800元,已验收入库。月末库存酒精3吨,其他被本月生产粮食白酒所使用。
(6)发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤,取得对方开具的专用发票,注明加工费20000元,税额3400元,薯类白酒已经验收入库,将其中1000斤直接零售,取得零售收入64350元。
(7)因为水灾,损失库存的薯类作物金额58000元,损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:
(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额;
(2)计算该酒厂本月的销项税额;
(3)计算该酒厂本月应纳的增值税;
(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税;
(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税;
(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税;
(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。

正确答案

(1)酒厂当期可抵扣进项税额
=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×- 30000×13%
=103033.33(元)
(2)酒厂当期销项税额
=780000×17%+58500×
=196010(元)
(3)酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33=92976.67(元)
(4)酒厂销售粮食白酒应纳消费税

(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=×15%+2000×0.5
=9823.53(元)
(6)酒厂应向税务机关交纳消费税=232500+55000+27000=314500(元)
(7)酒厂应纳城建税=92976.67×7%+314500×7%=28523.37(元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:
(1)购进一批材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理

正确答案

(1)乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)。
(2)甲企业批发球包不缴纳消费税,纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税,收回后直接销售的不用再缴纳消费税。
(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30(万元)。
(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(万元)。
(5)可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(万元)。
销项税额=28×17%+300×17%=55.76(万元)。
应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12(万元)。
(6)在对委托方进行税务检查中,如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款,委托方要补缴税款(对受托方不再重复补税了,但要按《税收征收管理法》的规定,处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款)。

解析

暂无解析

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题型:简答题
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简答题

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2011年7月发生下列经济业务。
(1)为下月生产计划,进口一批烟丝,支付货价3000000元、卖方佣金120000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额82000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110000元;支付给运输单位运费,取得运输单位开具的运费发票,运费发票注明运费7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料,不含税价款200000元,取得专用发票;其中15%因管理不善被盗。
(5)将本月进口的部分烟丝,对外销售,取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支,下同),每箱不含税销售价格12500元,收取包装物押金8100元,并已单独记账。
(7)销售自产B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12500元,零售价(含税)每箱15000元,门市部本月已售出5箱。(已知:进口烟丝关税税率10%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%,70元以下的,税率36%,烟丝税率30%,烟丝成本利润率为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算进口烟丝应缴纳的关税;

正确答案

进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元)关税=3500000×10%=350000(元)

解析

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题型:简答题
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简答题

某企业为一般纳税人,销售货物适用的增值税率为17%,适用的消费税税率为10%,适用的营业税税率为5%。原材料采用计划成本核算。该企业2006年发生如下经济业务:
(1)采购A材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为50000元、增值税税额为8500元。该材料已到达并验收入库,发票账单也同时到达。企业开出商业承兑汇票一张,抵付该购进材料的价款。该材料的计划成本为55000元。
(2)销售甲产品5000件,单位销售价格为250元,单位销售成本为150元。该产品属于应纳消费税产品。该商品已经发出,货款尚未收到。
(3)转让专利权一项,转让收入为15000元,该专利权的账面的摊余价格为5000元。转让价款已存银行。
(4)购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为900000元,增值税税额为153000元。该设备运抵企业后,发生安装调试费用30000元,并交付有关部门投入使用。该设备价款及其安装调试费用均以银行存款支付。
(5)购买印花税票500元。
(6)委托某单位加工商品一批(非金银首饰)。发出原材料的计划成本为200000元,材料成本差异为2%。支付受托加工单位加工费50000元,以及由受托单位代扣代缴消费税5000元。该委托加工的商品已加工完毕并验收入库,留待以后销售。加工费和消费税均以银行存款支付。
要求:根据上述资料,编制有关会计分录。

正确答案

(1)
借:材料采购 50000
应交税费――应交增值税(进项税额)
8500
贷:应付票据 58500
借:原材料 55000
贷:材料采购 50000
材料成本差异 5000
(2)
借:应收账款 1462500
贷:主营业务收 1250000
应交税费――应交增值税(销项税额)
212500
借:营业税金及附加 125000
贷:应交税费――应交消费税
125000
借:主营业务成本 750000
贷:库存商品 750000
(3)
借:银行存款 15000
贷:其他业务收 15000
借:其他业务支出 5750
贷:无形资产 5000
应交税费――应交营业税
750
(4)
借:在建工程 1053000
贷:银行存款 1053000
借:在建工程 30000
贷:银行存款 30000
借:固定资产 1083000
贷:在建工程 1083000
(5)借:管理费用 1000
贷:银行存款 1000
(6)借:委托加工材料 204000
贷:原材料 200000
材料成本差异 4000
借:委托加工材料 55000
贷:银行存款 55000
借:库存商品 259000
贷:委托加工材料 259000

解析

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题型:简答题
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简答题

长江公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下:
(1)2005年9月30日,为购建该生产线向工商银行专门借入资金1000000元,并存入银行。该借款期限为2年,年利率为9.6%,到期一次还本付息,不计复利。
(2)2005年9月30日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800000元,增值税额为136000元。另支付保险费及其他杂项费用64000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。
(3)安装生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为80000元,税务部门核定的计税价格为160000元,适用的增值税税率为17%。
(4)安装工程人员应计工资36000元,用银行存款支付其他安装费用 32800元。
(5)2005年12月31日,安装工程结束,并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
(6)2007年12月31日,长江公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60000元,出售所得款项1000000元全部存入银行。于当日清理完毕。
假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前的利息都计入工程成本。
要求:
(1)编制长江公司2005年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录,
(2)编制长江公司2006年度计提折旧和利息的会计分录;
(3)编制长江公司2007年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目)

正确答案

(1)甲公司2005年度相关会计分录如下;
①借:银行存款 1000000
贷:长期借款 1000000
②借:在建工程 1000000
贷:银行存款 1000000
③借:在建工程 107200
贷:库存商品 80000
应交税金――应交增值税(销项税额)(160000×17%) 27200
④借:在建工程 68800
贷:应付工资 36000
银行存款 32800
⑤借:在建工程(1000000×9.6%/12×3) 24000
贷:长期借款 24000
借:固定资产 1200000
贷:在建工程 1200000
(2)甲公司2006年度计提折旧和利息的会计分录如下:
①双倍余额递减法第一年的折旧额:1200000×2/5=480000(元)
借:制造费用 480000
贷:累计折旧 480000
②2006年长期借款的利息应计入企业的财务费用:
借:财务费用 96000
贷:长期借款利息(1000000×9.6%) 96000
(3)甲公司2007年度计提折旧及出售该生产线的相关会计分录如下;
①借:制造费用[(1200000-480000)×2/5) 288000
贷:累计折旧 288000
②借:固定资产清 432000
累计折旧 768000
贷:固定资产 1200000
③借:固定资产清 60000
贷:银行存款 60000
④借:银行存款 1000000
贷:固定资产清理 1000000
⑤借:固定资产清理 508000
贷:营业外收入 508000

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百度题库 > 初级会计师 > 经济法基础 > 增值税专用发票使用规定

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