热门试卷

南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003年9月发生以下业务：
(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为2 500万元人民币。
(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1 500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，专用发票均已经过税务机关认证。
销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费8万元、建设基金0.4万元，运输保险费0.01万元。
(4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。
要求：
(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
(2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
(增值税退税率为13%，消费税税率为15%)

某外贸公司2005年3月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款30万元、增值税1.8万元，支付运输费用3万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入45万元。该货物的退税率为5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为 ( )。

A．1.5万元
B．1.8万元
C．1.7l万元
D．2.01万元

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：
(1)委托某手表厂生产金表100块，提供纯金800克，账面成本169000元；表厂提供辅助材料13562.80元，共收取加工费和辅助材料费不含税320000元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税28900元，本期售出28块；
(2)从国外进口一牺小轿车，作为企业销售接待用车，海关审定的关税完税价格18万元，从韩国购进一辆长度为15米的豪华商务车自用，离岸价为120万元，到我国海关起卸地前的运保费为9万元；
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元；购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票；
(4)购进作为固定资产：管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额5万元、税额0.85万元；从农村购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费1万元并取得运费发票；
(5)娱乐中心取得舞厅娱乐收入45万元，收购的农产品在舞厅供客人消费，取得收入25万元，销售啤酒等取得收入31万元。领用上月已抵扣了进项税额免税农产品成本为8万元，啤酒等小食品成本22万元；
(6)上月销售的一块劳力士手表因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款37万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给代理商家，取得代理商家开具的红字专用发票注明金额29万元、税额4.93万元；
(7)取得上月啤酒的逾期包装物押金25万元；
(8)受托代销某品牌服装，本期取得代销不含税收入19.36万元，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(本期进口关税税率为30%，小汽车消费税税率是5%；手表的消费税税率是20%，当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣)
根据上述资料回答下列问题：
该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金( )万元。

A．69.36
B．69.38
C．75.49
D．78.03

某企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生以下经济业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米20吨，每吨收购价5000元，用银行存款支付收购价款100000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额为500000元、增值税额为85000元；支付给运输单位的购进运输费用200000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的90%零售，取得含税销售额为880000元，10%用于本企业集体福利。
(3)销售使用过的摩托车10辆，取得含税销售额20000元。
本月取得的发票均通过税务机关认证。
该企业准予抵扣的进项税额为( )元。

A．99000
B．85000
C．89100
D．102653.85

某商贸企业为增值税一般纳税人，2011年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务。
(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，取得增值税普通发票；从农业生产者手中购入40万元农产品，取得农产品收购凭证。购入其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票。
(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司(采用6%的简易征税办法)开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元。
(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30%的粮食(均为从农业生产者手中购入的)，剩余的是其他货物购入时货物发生的运输成本均是账面成本的5%。
(4)向一般纳税人销售冰箱500台，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。向小规模纳税人销售货物，开具的普通发票上注明的金额为36万元。向消费者个人销售货物，取得含税收入780万元，其中，销售粮食和植物油的含税收入为60万元。
(5)向老年福利院捐赠电风扇300台，开具的普通发票上注明的金额6万元。
(6)将上年购进的账面成本为58万元的床上用品用于换取家具商品一批，双方均已开具增值税专用发票。已知该批床上用品的现行市场公允价为78.3万元。
当月取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问均为合计数。计算业务（1）中可抵扣的进项税额；

( )属于普通发票中的行业发票。

A．增值税专用发票
B．商业零售统一发票
C．广告费用结算发票
D．国有铁路的货票

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2008年 12月该厂购销情况如下：
(1) 销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150 000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3 000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；
(2) 抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10 000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；
(3) 与特约经销商乙签订了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；
(4) 以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1 000 000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000元、150 000元和140 000元(不含增值税)；
(5) 销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500 000元，已提取折旧200 000元，销售价格520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20 000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；
(6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100 000元，建设基金10 000元，装卸费5 000元，保险费5 000元，取得运输单位开具的普通发票，发票已通过认证；
(7) 从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600 000元，货已验收入库；发票未通过认证；
(8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300 000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100 000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；
(9) 购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20 000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元。
该厂2007年12月份计算的应纳增值税：
(1) 当月销项税额=150 000×(60+20)×17%=2 040 000(元)
(2) 当月进项税额
=(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)×17%+(10 000+20 000+ 100 000+10 000+5 000+5 000)×7%+600 000×6%=1 054 000+10 500+36 000
=1 100 500(元)
当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元)
要求：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确如有错误请指出错在何处
(2) 正确计算企业当月应纳增值税、消费税。
(3) 对该厂的行为应该如何处理(小汽车适用税率5%)。

长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计‘划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：
(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。
(2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。
(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7)本月职工薪酬分配如下：乙产品生产工人职工薪酬57万元，丙产品生产工人职工薪酬86万元，车间管理人员薪酬20万元，行政管理人员薪酬80万元。
(8)分配本月发生的制造费用100万元，其中乙产品负担40万元，丙产品负担60万元。
(9)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件(第一道工序30件，第二道工序10件)，原材料在生产开始时一次投入。
(1)～(5)有关业务的会计分录；

北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2010年1月份和2月份的生产经营情况如下：
(1)1月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；
(2)1月在国内销售10万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入28.08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶380万套，取得销售额200万元；
(3)2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费7万元；
(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元；
(5)2月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；
(6)2月1日将A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
(7)2月销售A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；
(8)2月企业新研制生产B型白酒1.2吨，每吨成本价2万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无B型白酒销售价格。
其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.计算企业1月份应退的增值税；