- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年10月相关经营业务如下：
(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；
(3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
(注：关税税率20%，当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)
根据所给资料，依据税法的有关规定，回答下列相关问题： (计算结果保留小数点后两位)
该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为( )。
A．256.45万元
B．262.49万元
C．266.51万元
D．277.58万元
正确答案
A
解析
关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)
关税=255 ×20%=51(万元)
组成计税价格=(255+51)÷(1-30%)=437.14(万元)
进口环节应纳消费税=437.14×30%=131.14(万元)
进口环节应纳增值税=437.14×17%=74.31(万元)
该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计=51+131.14+74.31=256.45 (万元)
某零售商业企业为增值税一般纳税人，20×7年3月2日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税额为204万元；另外发生运输费用100万元，途中保险费17万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出30%。该企业20×7年3月31日甲商品存货成本为( )万元。
A．840
B．921.9
C．917
D．1 064.7
正确答案
C
解析
[解析] 按照《企业会计准则第1号――存货》的规定，存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据该原则，本题的计算为：[1 200+(100×93%)+17]×70%=917(万元)。
代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。
A．受托方不垫付资金
B．销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
C．受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
D．受托方垫付资金
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税：第一，受托方不垫付资金。第二，销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。第三，受托方按代购实际发生的销售额和增值税税额与委托方结算货款，并另收取手续费。
某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价30元/吨；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的10％对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60％出售，取得不含税销售额240000元；转让在建项目，取得销售收入2000000元，发生建造成本1100000元；从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税25500元，支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元，并取得运输部门开具的运费发票。该企业对上述业务税务处理不正确的是( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为1.5元/吨)
A．应纳增值税46340元
B．应纳资源税9000元
C．销售不动产应纳营业税100000元
D．对外投资不缴纳增值税
正确答案
D
解析
[解析] 自产货物对外投资视同销售，缴纳增值税。
应纳资源税=(5000+1000)×1.5=9000(元)
加工的全部铜锭总售价=240000÷0.6=400000(元)
应纳增值税=5000×30×17％+400000×70％×17％-25500-(14000+4000)×7％=46340(元)
销售不动产营业税=2000000×5％=100000(元)
某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）
（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。
（药酒的消费税税率为10%）
要求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。
正确答案
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格 =[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元） (注：自2002年1月1日起，免税农产品计算扣税的扣除率为13%。)
应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元） （注：自2002年1月1日起，免税农产品计算扣税的扣除率为13%。）
应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
解析
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