- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
大华公司是一家工业企业，且为增值税一般纳税人。2007年10月购入 W原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000
正确答案
C
解析
[解析] 5000×1200+(60000-60000×7%)+20000+18000-6093800元。
国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2008年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运杂费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．5040
正确答案
D
解析
[解析] 应纳税额＝168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)
实际税负=18775÷168000=11.17%实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。
某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有( )。
A．开具的增值税专用发票可以只加盖财务专用章
B．所有企业销售免税货物时均不得开具专用发票
C．销售货物时收取的价外费用可与货物一并开具增值税专用发票
D．报关出口的货物可开具增值税专用发票
E．对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B，国有粮食购销企业销售粮食免税，可开具增值税专用发票；选项D，不开具专用发票，应开具出口货物销售统一发票。
某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普逼发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用 120万元，业务宣传费35万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元。新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元)；营业外支出记载有直接向地区捐款 20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。
根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题。(增值税概率17%，消费税税率lo%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元)
下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有( )。
A．向贫困地区的捐款
B．业务宣传费和广告费
C．补发工资和计算提取“三费”
D．新产品研究开发费
E．人力不可抗拒的净损失
正确答案
D,E
解析
[解析] 题中只有选项D、E属于企业所得税可以拒实扣除的范围。
红光百货商场(一般纳税人)2005年8月份发生下列购销业务：
(1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台 2800元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表；
(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；
(4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
(5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000万元)；
(6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；
(8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，贷款已付；
(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
请依据《增值税暂行条例》及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。
(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)
正确答案
(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票．虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额
＝420000×17%-20×2000×17%+117÷(1 +17%)×800×17%+300000×17%
＝71400-6800+13600+51000
＝129200(元)
当月销项税额
＝[(3000+200)× 300÷(1+17%)+27000+ 3000× 20÷(1+17%)]×17%+[(2800×
100+200× 50)÷(1+17%)]×17%+150÷ (1+17%)×800×17%
＝152795.13+42136.75+17435.9
＝212367.78(元)
当月应纳增值税税额
＝212367.78-129200＝83167.78(元)
当月手续费收入额
＝117×800÷(1+17%)× 5%+[150× 800÷ (1+17%)-117×800÷(1+17%)]
＝4000+(102564.1-80000)
＝26564.1(元)
当月应纳营业税额
＝26564.1× 5%＝1328.21(元)
解析
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