热门试卷

某商品流通企业采购甲商品200件，每件售价4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 136万元，另支付采购费用40万元。该企业采购的该批商品的单位成本为( )万元。

A．4
B．4.2
C．4.68
D．4.88

资料：湖北木林股份有限公司(一般纳税人)位于湖北省A县，主要经营：木质家具的生产、安装；木质结构产品的生产、安装；一次性卫生筷子的生产等等。会计核算采用新会计准则的规定。2008年1月企业的应纳增值税额是 12.30万元，2008年2月企业的经营业务如下：
(1) 2月5日，从近郊林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款40万元，用转账支票支付货款。
(2) 2月6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款15万元，货款尚未支付。
(3) 2月8日，从当地航天金穗公司购入一台税控打印机，取得增值税专用发票上注明金额为 2300元，用现金支付。
(4) 2月10日，销售给家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。
(5) 2月11日，直接销售给消费者需安装的家具 2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，安装费用500元，直接收取现金。
(6) 2月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。
(7) 2月20日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。
(8) 2月21日，与某公司达成协议，将本企业的门面房借与对方使用，以换取对方自产的包装箱200件，包装箱每件的市场售价(不含税)是 500元，取得对方开具的增值税专用发票。
(9) 2月23日，接受A公司委托，加工办公室隔断，并负责安装，所需原材料由本企业提供，共取得价款35万元，其中安装费为2万元。取得转账支票一张。
(10) 2月28日，用银行承兑汇票向某物流支付当月的运费共计10万，取运费发票，发票上“运费项目及金额”栏注明“运费”，后附了运输清单，清单上注明其中60%为购货运费，另外 40%为销售货物发生的运费。
一次性卫生筷子的消费税率5%。企业取得的抵扣凭证已经在月底通过了税务机关的认证。
要求：
(1) 根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；
(2) 计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代
垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位的购货运输费用22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元)。
(4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25 440元。另外，发生逾期押金收入 12 870元(药酒的消费税税率为10%)。
要求：
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。

甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2009年11月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进环保漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元；(2)向农业生产者收购(原木)木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税；(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元；(4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率5％，实木地板成本利润率5％，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税)则上述业务处理正确的有( )。

A．甲实木地板厂可抵扣的进项税额为41.03万元
B．甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为40.57万元
C．乙地板厂代收代缴的消费税为2.79万元
D．甲实木地板厂当月销售应缴纳的消费税为22.75万元
E．甲实木地板厂当月应向税务机关缴纳的城建税3.17万元

某市汽车制造厂(增值税一般纳税人) 2005年6月购进原材料取得增值税专用发票上注明税款共600万元，支付设备公司修理费用取得增值税专用发票上注明税款20万元；销售汽车取得销售收入 (含税)8000万元，兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额，该厂当期应纳增值税为( )。

A．554.29万元
B．574.29万元
C．542.39万元
D．562.39万元

某卷烟厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2006年6月发生下列经济业务：
(1)向农民购进烟叶一批，支付收购价款77410元，缴纳烟叶税17030元，开具农产品收购统一发票。
(2)购进A种烟丝一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款110000元，税额18700元。供货方转来代垫运费的运输发票(由运输部门工具)，注明运费7500元、建设基金500元、装卸费700元。款项已付，货物已入库；专用发票已于当月税款的纳税申报期内向主管税务机关申请认证，认证通过后已申请抵扣。
(3)B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂按每千克100元的售价代收代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票。烟丝加工完毕全部收回，共计321千克。白云烟厂代收消费税9630元。当月生产车间按需要领用，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克。
(4)将以前购进且已申报抵扣进项税额的A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元。
(5)从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元(已折合成人民币)，共计56000元，关税税率为20%，缴纳了增值税，海关开具了完税凭证。
(6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含增值税销售价格 12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
(7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格9500元。
(8)上年5月份收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
(9)将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500元，零售价(含税)每箱14917.5元。门市部本月已售出2箱。
已知消费税适用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元(含50元)的，税率45%，50元以下的，税率30%。
根据以上资料，计算并回答下列问题：
当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )。

A．26148元
B．26837.9元
C．29897.9元
D．29903.43元

某企业为增值税一般纳税人，2011年2月发生以下经济业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米20吨，每吨收购价5000元，用银行存款支付收购价款100000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额为500000元、增值税额为85000元；支付给运输单位的购进运输费用200000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的90%零售，取得含税销售额为880000元，10%用于本企业集体福利。
(3)销售使用过的摩托车10辆，取得含税销售额20000元。
本月取得的发票均通过税务机关认证。
销售使用过的摩托车应纳增值税额为( )元。

A．392.16
B．384.62
C．2905.98
D．3400

某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2010年度有关经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票取得销售收入35.1万元，销售货物发生运费80万元，取得运输单位开具的货运发票；转让旧厂房取得销售收入1200万元(该厂房2007年委托某建筑公司建造，建造成本1000万元，已提折旧684万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元，歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税385万元；接受某公司捐赠生产用货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；购进环境保护设备一台，取得增值税专用发票，注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除的销售成本820万元(不含旧厂房的成本)、宾馆发生经营成本45万元：发生管理费用350万元(包括生产经营相关的业务招待费95万元)；发生销售费用920万元，其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元；发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元，企业与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2010年1月1日向非关联企业借款800万元，利率12%，借款期限一年，已知，借款300万元的银行同期同类贷款利率为5%；借款800万元的银行同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款20万元，发生自然灾害损失30万元(未扣除取得的保险公司赔偿5万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假没会计上不确认收入)。
(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息800万元。
(6)从与我国签订有税收协议的A国子公司取得税后所得60万元，该国企业所得税税率为20%。
其他相关资料：本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税率为20%；企业会计折旧等于税法折旧。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
2010年该企业所得税前可以扣除的营业外支出；

(一)
上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元，每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款0.80万元，8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%，城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。

A．12
B．20
C．15
D．0