- 增值税专用发票使用规定
- 共335题
某工业企业为增值税一般纳税人。购入乙种原材料5000吨《，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。
A．6078000
B．6098000
C．6093800
D．6089000
正确答案
C
解析
[解析] 5000×1200+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800元。
2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案： 方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税税额78．2万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用50万元； 方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，增值税税款45．5万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用60万元。 已知：上述企业均为增值税一般纳税人。 要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。 (1)计算甲企业方案一需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加； (2)计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加； (3)计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。
正确答案
(1)方案一：应纳增值税=650×17%一78．2=32．3(万元) 应纳消费税=650×5%一460×5%=9．5(万元) 应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(32．3+9．5)×(7%+3%+2%)=5．02(万元) (2)方案二： 应纳增值税=650×17%一(45．5+30×17%)=59．9(万元) 丙代收代缴消费税=(350+30)÷(1―5%)×5%=20(万元) 丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=20×(5%+3%+2%)：2(万元)甲应纳消费税=650×5%一20=12．5(万元) 甲应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(59．9+12．5)×(7%+3%+2%)：8．69(万元) (3)方案一毛利润额=650―460―50―9．5―5．02=125．48(万元) 方案二毛利润额=650―350―30―60―20―12．5―2―8．69=166．81(万元) 由于方案二的毛利润额高于方案一，在其他因素一定的情况下，可多获收益，建议甲地板企业选择方案二。
解析
暂无解析
某外贸公司2011年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，支付购货运输费用4万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率为13%)
A．25.4
B．36.40
C．21.5
D．25.8
正确答案
C
解析
[解析] 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=50×13%+50×30%=21.50(万元)。
沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：
(1)期初库存外购已税化妆品100万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款800万元、增值税额136万元，已验收入库。
(2)生产领用外购化妆品700万元，其他生产费用330万元，生产成套化妆品15万件，每件成套化妆品单位成本90元。
(3)批发销售成套化妆品12万件，开具增值税专用发票，注明销售额3 000万元；零售成套化妆品2万件，开具普通发票，注明销售额585万元。
(4)出租设备和房屋，取得收入100万元。
(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用 640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为60万元)。
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元。
(7)资本公积40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项 10万元。
(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为34万元。
要求：
(1)分别计算该企业2003年度缴纳的各种流转税。(注：化妆品的消费税税率为20%)
(2)汇算清缴2003年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)
正确答案
(1)应纳增值税
销项税额＝[3 000×17%+585÷(1+17%)×17%]万元＝595万元
进项税额=(136-30×17%)万元=130.9万元
应缴纳增值税额＝(595-130.9)万元＝464.1万元
(2)应纳消费税
应缴纳消费税额={[3 000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%}万元＝840万元
(3)应纳营业税
应缴纳营业税额＝100万元×5%＝5万元
(外商投资企业和外国企业不纳城建税)
(4)应纳企业所得税
1)计税收入＝[3 000+585÷(1+17%)+100]万元=3 600万元
2)应扣除产品销售成本＝[(12+2)×90]万元＝1 260万元
3)应扣除的费用
应扣除的交际应酬费＝(1 500×5‰+2 000×3‰+100×10‰)万元＝14.5万元
应扣除费用合计＝[480+28+640-(50-14.5)]万元＝1 112.5万元
4)应扣除的销售税金＝(840+5)万元=845万元
5)营业外支出=[30×(1+17%)-5]万元＝30.1万元
6)资本公积中所包含的两项内容，均属计入所得额的项目。
7)应纳税所得额＝(3 600-1 260-1 112.5-845-30.1+40)万元＝392.4万元
(5)生产经营所得应缴纳企业所得税＝6392.4-80×50%)万元×24%＝84.576万元
(6)2003年度企业共计应缴企业所得税额＝(84.576+34×15%)万元=89.676万元
解析
暂无解析
长江股份有限公司(以下称长江公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。
2010年8月初“原材料”账户余额为1957/元(其中暂估入账的原材料成本15万元)，“材料成本差异”账户为借方余额4.57/元。长扛公司8月份发生以下经济业务：
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为15.3万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长江公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长江公司就应收B公司贷款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商，长江公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接入150万元，制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数5件，经查实，系管理不善造成丢失。2010年8月20日长江公司应确认的债务重组损失与B公司因债务重组业务对损益的影响分别为( )万元。
A．6.12
B．7.92
C．12.42
D．4.50
正确答案
A,C
解析
[解析] 2010年8月10日长江公司债务重组的损失=(36-1.8)-(24+4.08)=6.12 (万元) B公司因债务重组业务对损益的影响=(36-24-4.08)+(24-19.5)=12.42(万元)
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