- 会计账簿按用途分类
- 共425题
李女士2008年成立了个人独资企业，2009年营业收入为350万元，营业成本为230万元，营业税、城市维护建设税及教育费附加为19.25万元，其他费用支出为96万元，当年利润4.75万元；
当年李女士请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：
(1)销售费用中包括广告费42万元、业务宣传费支出15万；管理费用中包括业务招待费10万元；
(2)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支1.5万元，并且难以划分；
(3)当年该企业和李女士家庭共用价值50万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折旧60%在税前扣除，残值率为10%．，折旧年限4年；
(4)财务费用中向非金融机构借款100万元，用于购置原材料，利率为10%，利息支出10万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为8%)；
(5)已经计入成本费用的工资总额26万元(其中包括李女士的工资12万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费0.4万元；实际发生职工福利费5.8万元；实际发生职工教育经费 0.2万元；
(6)计提准备金8万元，企业上年亏损20万元。
另外李女士个人2009年取得国债利息收入1.2万元，购买某境内上市公司股票获得分红1.5万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。
A．13
B．13.23
C．15.96
D．12
正确答案
C
解析
[解析] 个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、 2.5%的标准内据实扣除。投资者的工资不能在税前扣除
工资调增=12(万元)
工会经费扣除限额=(26-12)×2%=0.28(万元)，实际发生0.4万元，调增=0.4-0.28=0.12(万元)
福利费扣除限额=(26-12)×14%=1.96(万元)，实际发生5.8万元，调增=5.8-1.96=3.84(万元)
职工教育经费扣除限额=(26-12)×2.5%=0.35(万元)，实际发生0.2万元，据实扣除。
工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=12+0.12+3.84=15.96(万元)
关于会计账簿，以下说法不正确的是（）。
A．以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍
B．设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节
C．按其用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种
D．账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体
正确答案
A
解析
[解析] 会计账簿是指由一定格式组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、 系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。不是所有的会计凭证都可作为登记账簿的依据，只有通过 审核的会计凭证才能作为登记账簿的依据。因此选项A说法不正确。其他选项说法都是正确的。
按照用途分类，现金日记账归属于( )。
A．序时账簿
B．特种日记账
C．分类账簿
D．备查账簿
正确答案
A,B
解析
[解析] 现金日记账属于序时账簿和特种日记账。
关于工程定额按用途分类，其中( )非常概略，往往以独立的单项工程或完整的工程项目为计算对象，编制内容是所有项目费用之和。
A．施工定额
B．预算定额
C．概算定额
D．投资估算指标
正确答案
D
解析
暂无解析
根据我国的会计相关法规，下列哪个单位不得使用中文以外其他语言文字编制会计记录( )
A．济南市新全电子有限责任公司，其中韩国公民甲控股95%，中国公民乙持股5%
B．汉族人胡某在西藏投资开设的咯斯提美容美发中心
C．美国人吉米在天津市投资开设的美高服装商贸有限公司
D．美国戴尔公司在天津市开设的代售处
正确答案
A
解析
[解析] 会计记录的编制
[解析]《会计法》在司法考试中所占的比重不大，但其中关于会计记录和会计账簿的规定与公司法、三资企业法等都有联系，因而也是比较可能的命题点。
《会计法》第22条规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。我们可以这样归纳：
第一，在民族自治地方，单位可以只采用中文进行会计记录，也可以同时采用中文和当地通用的民族文字编制。
第二，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以只使用中文，也可以同时使用中文和一种外国文字制作会计记录。
第三，除此之外的所有中国国家机关、社会团体、公司、企业、事、事业单位和其他组织都必须使用中文编制会计账簿。
有了上面的分类总结，我们就可以比较容易地分析题中各选项的具体情况。
B项属于第一种情况，西藏自治区通用藏语，因而咯斯提美容美发中心完全可以同时用中文和藏语来编制会计账簿，投资人的民族并不影响本题的判断。C、D两项均属于第二种情况，所不同的是C项属于外商投资企业，D项属于外国公司，但它们都可以同时采用中文和英文制作会计记录。
A项中的新全公司虽有外资控股，但其并不属于前两种情况的任意一种，因而只能适用第三种，即不得使用除中文之外的其他语言文字。故应选本项。
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