- 销售定价管理
- 共52题
企业租赁住房给销售部经理作为福利，各期应付的租金应( )。
A．借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目
B．借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C．借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
D．借记“其他业务成本”科目，贷记“其他应付款”科目
正确答案
C
解析
[解析] 为职工支付住房租金属于职工薪酬，而销售部经理的薪酬应计入销售费用。
计算机会计核算系统主要包括( )。
A．账务处理系统
B．报表系统
C．工资核算系统
D．以上全部
正确答案
D
解析
[解析] 会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
某工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款折合人民币50万元(不需要安装)，企业用所生产的产品归还设备款。引进设备投产后，第一批生产产品100件，每件销售价格1000元。销售成本800元，这一批产品全部用于还款。下列有关上述经济业务的会计处理中(不考虑相关税费)，正确的有( )。
A．借：固定资产 500000
贷；长期应付款――应付引进设备款 500000
B．借：应收账款 100000
贷：主营业务收入 100000
C．借：长期应付款――应付引进设备款 100000
贷；应收账款 100000
D．借：长期应付款――应付引进设备款 80000
贷：库存商品 80000
E．借：长期应付款――应付引进设备款 80000
贷：应收账款 80000
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 长期应付款的核算。
A公司是一家拥有数十家连锁店铺的电器零售企业。每家店铺在销售时，由员工手工输入相关销售数据，并采用电子系统记录库存，该库存系统与公司总部的系统对接，由公司总部统一采购。有员工向领导汇报公司采购部有一些采购员在进行采购时向供应商变相收取贿赂，如不满足其要求，则拒绝采购供应商产品。最近有新闻报道，某顾客在该公司购买空调后，公司长时间没有上门安装，引发顾客不满，并向消协投诉。公司管理层正对此事进行调查。A公司同时也直接向国外一些家电企业进口商品，在国际贸易结算中一直主要以美元进行结算，并持有大量美元应付款，该公司管理层预测美元汇率将持续走高。
[问题]
该公司可以使用什么方法应对汇率风险请列举出三种可行的方式。
资本成本 投资资本回报率 销售增长率 可持续增长率
甲 10% 15% 15% 20%
乙 8% 10% 20% 10%
正确答案
可以选择以下方法应对汇率风险：第一，合理选择计价货币，而不是全部以美元进行结算；第二，由于美元升值，该公司又持有大量美元应付款，可以采取提前付款的方法，以避免到期支付美元时需要更多的人民币；第三，利用货币市场进行套期。
解析
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某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2006年度，企业实现产品销售收入1 800万元，会计利润为88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税29.04万元。
注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：
(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为20万元。企业上年新产品的研究开发费用为22万元。
(2)企业全年实发工资总额160万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人。
(3)应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。
(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元。
(5)2006年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费。
(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元。
(7)“其他应付款――包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为50 000元，其中20 000元为逾期包装物押金。
要求：
(1)根据该企业上述资料，分别分析企业2006年度申报的应纳税所得额是否正确错在何处
(2)核定该企业2006年应该缴纳的企业所得税。
正确答案
分析处理如下：
(1)企业自行申报的应纳税所得额错误。
①新产品的研究开发费用可以加计扣除50%
加计扣除费用=20×50%=10(万元)
②计税工资=100×(800+1 600)×6=144(万元)
实发工资超标准=160-144=16(万元)
职工工会经费、福利费、教育经费超标准
=16×(2%+14%+2.5%)=29 600(元)
③按照规定，国债利息40 000元免征企业所得税，应从所得额中扣除；国家发行的金融债券利息收入应缴纳所得税。
④“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金10 000元和支付关联企业的赞助30 000元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。
⑤收取的产品服务费应作收入处理，按规定缴纳有关税费。
应补缴增值税=23 400÷(1+17%)×17%=3 400(元)
应补缴消费税=23 400÷(1+17%)×30%=6000(元)
应补缴城建税、教育费附加=(3 400+6 000)×(7%+3%)=940(元)
应调增所得额=23 400-6000-940=16460(元)
⑥按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费按收入的规定标准计算扣除，超标准的部分不能在税前扣除。
业务招待费超标准=150 000-12 000 000×5‰=90 000(元)
⑦逾期包装物押金应计入收入总额，补交增值税、消费税、城建税和教育费附加。
应补缴增值税=20 000÷(1+17%)×17%=2 905.98(元)
应补缴消费税=20 000÷(1+17%)×30%=5 128.21(元)
应补缴城建税、教育费附加=(2 905.98+5 128.21)×(7%+3%)=803.42(元)
应调增所得额=20000-5 128.21-803.42=14 068.37(元)
(2)2006年该企业应缴纳企业所得税：
①应纳税所得额
=880 000-100 000+160 000+29 600-40 000+10 000+30 000+16 460+90 000+14 068.37
=1 090 128.4(元)
②共计应缴纳企业所得税=1 090128.4×33%=359 742.37(元)
解析
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