热门试卷

甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有( )。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

下列各项中，对投资性房地产核算表述正确的是

A．后续计量只能采用成本模式
B．后续计量只能采用公允价值模式
C．采用成本模式计量的出租房屋应计提折旧
D．采用公允价值模式计量的出租房屋应计提折旧

下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A．无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法
B．因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为5 000万元，建造期为12个月，甲公司于2007年1月1日向乙公司预付20%的工程款，7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
（2）2007年1月1日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款2 000万元，期限为2年，合同年利率与实际年利率均为8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率1%，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息全年按360天计算，每月按30天计算。
（3）2007年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款1 000万元；7月1日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2 250万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。
（4）2007年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2 750万元。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为155万元，采用年限平均法计提折旧。
（5）2010年11月，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为2年，租赁开始日为2010年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。
（6）2011年12月31日，该办公楼公允价值为5000万元。 2012年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以4 100万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。
要求：根据资料（3），编制甲公司2007年1月1日预付工程款和2007年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1) 甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
项目 公允价值 账面价值
可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) 800 790(2006年12 月5日取得时的成本 为700万元)
无形资产-土地使用权 5000 3000
库存商品 2000 1500
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。
(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。
(3) 甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4) 2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
(5) 2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为 6100万元。
(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2) 甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。

下列选项中，属于资产减值准则涵盖的范围的有( )。

A．对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资
B．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
C．固定资产
D．消耗性生物资产
E．无形资产
F．商誉

2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产 (写字楼)转让给乙公司，转让价款为5 000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。

A．300
B．500
C．0
D．5 000

2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：　　（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。　　（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。　　（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。　　（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。　　（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。　　甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。　　要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2 000万元，每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1 000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50 000万元。
(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45 000万元。
(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50 000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45 000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年 12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
2011年12月31日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有( )

A．借：预计负债 200
贷：财务费用 200
B．借：应付账款――债务重组 4000
财务费用 200
贷：银行存款 4 200
C．借：应付账款――债务重组 4000
贷：银行存款 4000
D．借：预计负债 200
贷：营业外收入 200