热门试卷

甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。转换日投资性房地产的公允价值为95万元。则转换日固定资产的账面价值为( )万元。

A．100
B．80
C．70
D．75

企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是( )。

A．贷记“其他业务收入”500万元
B．借记“其他业务成本”300万元
C．借记“营业税金及附加”25万元
D．贷记“营业外收入”175万元

甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2 000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3 000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4 100万元购入面值4 000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2 600万元，存货跌价准备账面余额 300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1 995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3 100万元。
(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5 000万元。
其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年12月31日，甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为( )万元。

A．550
B．560
C．500
D．510

甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2 000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2 500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为( )万元。

A．0
B．100
C．400
D．500

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为( )万元。

A．30
B．20
C．40
D．10

采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时(投资性房地产不属于该企业的主营业务)，取得的处置收入应计入( )。

A．其他业务收入
B．投资收益
C．营业外收入
D．资本公积

甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2 000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2 500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为( )万元。

A．0
B．100
C．400
D．500

甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2 500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为( )万元。

A．0
B．100
C．400
D．500

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
(1) 20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2) 因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
(3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。
(5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。
(6) 本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
(7) 本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允价值跌至1600万元；
(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
(10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。
(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。