- 产品成本分析
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A公司现销方式每年可销售产品800000件，单价1元，变动成本率为70%，固定成本为120000元，该公司尚有30%的剩余生产能力。为了扩大销售，该公司拟改用赊销政策，信用政策准备调整为“3/0，2/30，N/60”。有关部门预测，年销售量可增至1000000件，估计有50%的客户会利用3%的折扣，40%的客户会利用2%的折扣；平均库存量随之增加2000件，每件存货成本按变动成本0.5元计算，应付账款也随之增加10000元，管理费用增加10000元，坏账损失为销售额的1.5%。A公司的资本成本为20%。
要求：
作出A公司的信用决策。
正确答案
收益的增加=(1000000-800000)×(1-0.7)=60000(元)
平均收现期=50%×0+40%×30+10%×60=18(天)
增加的应收账款的机会成本=(1000000÷360)×18×70%×20%=7000(元)
增加的管理费用=10000(元)
增加的坏账损失=1000000×1×1.5%=15000(元)
增加存货占用资金的应计利息=2000×0.5×20%=200(元)
增加的折扣成本=1000000×1×50%×3%+1000000×1×40%×2%=23000(元)
增加的应付账款而节约的利息=10000×20%=2000(元)
税前收益的增加=60000-(7000+10000+15000+200+23000-2000)
=6800(元)
由于税前收益的增加大于0，所以应该改变信用政策。
解析
暂无解析
大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为15万元，市场价格为20万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。
(3)以其自己生产的，某种产品发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金3万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金3万元
(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费 5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料10万元，其购入时支付的增值税1.7万元。
(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(10)将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税20元。
要求：编制上述业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
正确答案
(1)
借：生产成本 300
制造费用 40
管理费用 80
销售费用 40
在建工程 80
贷：应付职工薪酬-工资 540
(2)
借：应付职工薪酬-职工福利 25.4
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.4
应交税费-应交消费税 2
(3)
借：生产成本 70.2(300×0.2×1.17)
制造费用 4.68(20×0.2×1.17)
管理费用 7.02(30×0.2×1.17)
销售费用 4.68(20×0.2×1.17)
在建工程 11.7(50×0.2×1.17)
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28(420×0.2×1.17)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28
贷：主营业务收入 84
应交税费-应交增值税(销项税额) 14.28
借：主营业务成本 67.2
贷：库存商品 67.2
(4)
借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 6
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：累计折旧 3
(5)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：银行存款 3
(6)
借：应付职工薪酬-工资 540
贷：银行存款 495
其他应收款 15
应交税费-应交个人所得税 30
(7)
借：应交税费-应交个人所得税 30
贷：银行存款 30
(8)
借：应付职工薪酬-职工福利 11.7
贷：原材料 10
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7
(9)
借；库存商品 360
贷：应付账款 300
银行存款 60
(10)
借：生产成本 1
贷：应交税费-应交资源税 1
解析
暂无解析
某公司2012年7月发生以下业务：
(1)出租房屋取得租金收入10万元；
(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入15万元；
(3)将自产成本为30万元、市价为45万元的商品投资入股某贸易公司，评估价为40万元；
(4)将一套空置厂房无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本为120万元，按同类产品计算的市场价值为150万元；
(5)销售外购办公楼一幢，取得收入200万元，购置原价为100万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司需要缴纳营业税的行为有______。
A．出租房屋行为
B．自产商品投资入股行为
C．空置厂房赠予行为
D．销售外购办公楼
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 选项B，自产商品投资入股行为不是营业税的征税范围，应缴增值税。
线性盈亏平衡分析的前提条件是( )。
A．产量变化，固定成本随之发生变化
B．产量等于销售量，即当年生产的产品(商品)当年销售出去
C．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
D．只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算
E．产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数
正确答案
B,C,D,E
解析
线性盈亏平衡分析的前提条件有以下几点。
(1)生产量等于销售量；
(2)产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数；
(3)产销量变化，销售单价不变，销售收入是产销量的线性函数；
(4)只生产单一产品或者生产多种产品；但可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。
产量变化，固定成本不会随着变化，随之变化的是变动成本。
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.044
正确答案
B
解析
此错误影响产成品、在产品库存和当翅销售成本，分摊率=20000/(80000+120000+200000)=5%
下列选项中，属于线性盈亏平衡分析前提条件的有( )。
A．生产量等于销售量
B．生产量变化，单位可变成本不变，从而使总成本成为生产量的线性函数
C．生产量变化，销售单价不变，从而使销售收入成为销售量的线性函数
D．只生产单一产品
E．生产多种产品，但不可以换算为单一产品计算
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
(一)
上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元，每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款0.80万元，8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%，城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。
A．12
B．20
C．15
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 2011年会计利润总额=8400(销售收入)+35.1(接受捐赠)+(25+15)(投资收益)+10(国债利息收入)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2057.20(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益性捐赠)-0.80(罚款)-(35.1-10)(损失)=1612(万元)，公益性捐赠限额=1612×12%=193.44(万元)，实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。
2009年4月，某电子制造企业(注册地北京，一般纳税人)销售电子产品一批，取得不含税价款116000元；支付运输费1600元，取得国有运输企业开具的运输发票；另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的电子出版物产品，运往天津的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。
A．6675.5
B．5685.5
C．5293.5
D．5713.5
正确答案
B
解析
[解析] 销项税=116000×17％+(6000+18750)×13％=22937.5(元) 进项税=1600×7％+2000×7％+17000=17252(元) 应纳增值税=22937.5-17252=5685.5(元)
凉风口香糖厂的新产品木糖醇口香糖新上市，为了尽快占领市场，该厂销售员与家乐美超市的理货部经理数次洽谈，争取给予该新品木糖醇口香糖安排在位置较好的货架，并为此多付出“位置费”1万元，记入销售成本。理货部经理取得“位置费”后放入了本部门的小金库。同时凉风厂在广告中宣传自己的产品不含蔗糖和甜味素，完全适合糖尿病患者的需要。由于口味不受欢迎，凉风口香糖厂的木瓜口香糖即将到保质期也没卖出多少，只好以低于成本的价格批量销售。口香糖保质期过后仍有部分剩余，凉风厂想出了“多买大抽奖”的办法，终于把剩余全部口香糖销售完毕。请问，凉风口香糖厂的上述行为，构成了哪种不正当竞争行为
A．给中间人回扣以销售商品
B．虚假广告
C．低于成本销售商品
D．虚假有奖销售
正确答案
D
解析
暂无解析
仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤，乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤，乙材料80公斤，用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料27公斤；销售部门领用甲材料50公斤用于销售，销售价格20元/公斤。以下正确的是( )。
A．共耗用乙材料3500元
B．生产A、B产品共耗用材料成本为6300元
C．生产A产品耗用材料成本2800元
D．借其他业务支出770元
正确答案
B
解析
暂无解析
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