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1 简答题

甲企业是一家国有重型机械厂,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为 33%。2005年度,甲企业的会计报表显示,销售收入净额为24 000万元,各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下:
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资,无形资产的原账面价值为480万元,经评估确认,公允价值为540万元;产成品的原账面价值为600万元,经评估确认,公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元),甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借:长期投资――股权投资 1 593
贷:无形资产 480
产成品 600
资本公积 513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末,从A公司分得股票股利204万股,每股面值1元,市价3元,A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产,该批设备的生产成本为1 200万元,按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借:固定资产 1 200
贷:产成品 1 200
(3)本年的管理费用中,已列支广告费600万元,业务宣传费120万元,业务招待费 141万元;
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元,本年实际发放工资 2 880万元;
(5)本年末应收账款余额为7 200万元,应收票据余额为1 800万元,坏账准备余额为 50万元,应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元;
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元,短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落,可收回价值较账面净值明显降低,经主管税务机关审核,确认固定资产损失180万元;
(7)年内对外技术转让取得收入150万元,该项技术的账面成本为36万元,均计入会计利润,未计缴营业税金;
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求:
(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额,并说明理由;
(2)计算该企业的应纳税收入总额;
(3)计算该企业2005年的应纳税所得额;
(4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。

1 单选题

下列各项会计处理中,不符合我国企业会计准则规定的是( )。

A.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算

百度题库 > 注册会计师CPA > 会计 > 形成控股合并的长期股权投资

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