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题型:简答题
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简答题

甲企业是一家国有重型机械厂,为增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为 33%。2005年度,甲企业的会计报表显示,销售收入净额为24 000万元,各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下:
(1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资,无形资产的原账面价值为480万元,经评估确认,公允价值为540万元;产成品的原账面价值为600万元,经评估确认,公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元),甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借:长期投资――股权投资 1 593
贷:无形资产 480
产成品 600
资本公积 513
此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末,从A公司分得股票股利204万股,每股面值1元,市价3元,A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产,该批设备的生产成本为1 200万元,按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是:
借:固定资产 1 200
贷:产成品 1 200
(3)本年的管理费用中,已列支广告费600万元,业务宣传费120万元,业务招待费 141万元;
(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元,本年实际发放工资 2 880万元;
(5)本年末应收账款余额为7 200万元,应收票据余额为1 800万元,坏账准备余额为 50万元,应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元;
(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元,短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落,可收回价值较账面净值明显降低,经主管税务机关审核,确认固定资产损失180万元;
(7)年内对外技术转让取得收入150万元,该项技术的账面成本为36万元,均计入会计利润,未计缴营业税金;
(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
要求:
(1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额,并说明理由;
(2)计算该企业的应纳税收入总额;
(3)计算该企业2005年的应纳税所得额;
(4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。

正确答案

(1)分别计算上述每一事项应确认的应纳税收入额和准予扣除项目金额,并说明理由:事项(1)确认的应纳税收入额为540+(1 053-153)+204÷(1-15%)=1 680(万元)所得税前可以扣除的金额为480+600=1 080(万元)
以技术类无形资产对外投资,不征收营业税;对于从其他地区分回的利润应以还原的税前利润作为收入总额。
事项(2)确认的应纳税收入额为1 500万元,所得税前可以扣除的金额为1 200万元
事项(3)确认的所得税前可以扣除的金额分别为:
广告费的列支标准为24 000×2%=480(万元)
业务宣传费的列支标准为24 000×5‰=120(万元)
业务招待费的列支标准为24 000×3‰+3=75(万元)
事项(4)可以确认的所得税前扣除金额为2 880万元,剩余部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
事项(5)可以确认的所得税前扣除金额为(7 200+1 800-1 200)×5‰=39(万元)
事项(6)可以确认的所得税前扣除金额为180万元。经税务机关核准的资产损失可以在税前扣除,其他各项准备均不得在税前扣除。
事项(7)可以确认的应纳税收入额为120万元,应确认的税前扣除金额为36万元。因无形资产转让净净入在30万元以下的部分免征所得税,同时,对外技术转让免征营业税。
(2)应纳税收入总额=24 000+1 680+1 500=27 180(万元)
(3)所得税前准予扣除金额=21 420+1 080+1 200-(600-480)-(141-75)-
(3 600-2 880)-(50-39)-22 783(万元)
应纳税所得额
调整所得额=27 180-(22 783-801)=5 198(万元)
法定捐赠扣除额=5 198×10%=519.8(万元)
应纳税所得额=5 198-519.8=4 678.2(万元)
(4)本年应纳所得税额=4 678.2×33%-204÷(1-15%)×15%=1 507.81(万元)

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

下列各项会计处理中,不符合我国企业会计准则规定的是( )。

A.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算

正确答案

A

解析

[解析] 根据新会计准则的规定,投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算。对于被投资企业发生重大亏损,并不属于长期股权投资核算方法改变的原因,所以选项A不符合会计准则的规定。

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