- 资产负债表日后调整事项
- 共1106题
甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是( )。
A．2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
正确答案
C
解析
[解析] 选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。
下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有( )。
A．企业的基本情况
B．财务会计报告是编制基础
C．资产负债表日后项目
D．遵循企业会计准则的声明
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 企业应按照具体会计准则的要求在附注中至少披露下列内容(不重要的项目除外)：①企业的基本情况。财务报表的编制基础。会计计量所用的计量基础。②企业的可持续经营性。③遵循企业会计准则的声明。④重要会计政策和会计估计。⑤会计政策和会计估计变更，以及差错更正的说明。⑥重要报表项目的说明。⑦其他需要说明的重大事项。资产负债表日后项目也属于会计报表附注应当包括的内容。
某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债 30万元
正确答案
D
解析
[解析] 选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
GCPA负责对B公司2010年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，GC—PA需要考虑以下事项，请代为作出正确的职业判断。GCPA有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。
A．检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B．重新计算资产负债表日前购入固定资产原价
C．向管理层询问是否发生新的担保、借款或承诺
D．查阅最近的中期财务报表
正确答案
A, B, C, D
解析
[解析] 期后事项是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。分为“资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项”两种类型。
南方公司(居民企业)自2009年起适用的所得税税率均为25%，2011 度实现的税前会计利润为2500万元，按净利润的10%提取盈余公积。南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日，2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1．南方公司有关纳税调整的资料如下：
(1)南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司有表决权股份的25%(Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元)，但考虑到对z公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%，实际分配现金股利120万元。2012年1月，Z公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为Z公司的第二大股东，南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
(3)南方公司对Y公司(非居民企业)的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2011年度Y公司实现的净利润为950万元(Y公司适用的所得税税率为15%)，董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。
(4)南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为30000元。
(5)南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2．南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2011年12月31日未决，南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2012年3月18日，法院一审判决，南方公司需赔付M公司经济损失22万元，南方公司不再上诉，并如数支付了赔款。假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外，南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
南方公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2011年度利润表和资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是( )。
A．调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、+220000元、+55000元和+165000元
B．调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、-220000元、-55000元和-165000元
C．调整2011年度“盈余公积”-16500元和“未分配利润”-148500元
D．调整2011年度“其他应付款”+220000元和“应交税费”-55000元
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 只有诉讼事项为日后调整事项。对发生的诉讼事项应作如下账务处理：
(1)借：以前年度损益调整 220000
贷：其他应付款 220000
反映在资产负债表中增加“其他应付款”22万元，反映在利润表中增加“营业外支出”22万元、减少“利润总额”22万元。
(2)借：其他应付款 220000
贷：银行存款 220000
该笔分录在2012年报表中反映。
(3)借：应交税费―应交所得税 55000
贷：以前年度损益调整 55000
反映在资产负债表中减少“应交税费”5.5万元，反映在利润表中减少“所得税”5.5万元。
(4)借：利润分配―未分配利润 165000
贷：以前年度损益调整 165000
反映在利润表中减少“净利润”16.5万元，减少“未分配利润”16.5万元。
(5)借：盈余公积 16500
贷：利润分配―未分配利润 16500
反映在利润表中减少“盈余公积”1.65万元，增加“未分配利润”1.65万元。“未分配利润”累计减少=16.5-1.65=14.85(万元)
本题涉及资产负债表日后调整事项处理时对会计报表相应项目的影响数的计算和确认。考生应熟练掌握资产负债表日后各类调整事项的会计处理全过程。答题时应按账务处理程序分步进行。
下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合同
B．以前年度销售的商品发生退回
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
正确答案
B
解析
[解析] 选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。
下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。
A．发行企业债券
B．签订重大合同
C．收到上年销售商品的退货
D．外汇汇率发生重大变动
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。
注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是( )，
A．资产负债表日后发生的重大诉讼
B．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利
C．资产负债表日后发生的销售退回
D．资产负债表日后发现了财务报表舞弊
正确答案
C,D
解析
[解析] AB是属于非调整事项。
下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
E注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有( )。
A．2×10年2月3日，B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．2×10年2月4日，B注册会计师发现Y公司20×9年1 1月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C．2×10年2月5日，B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D．2×10年3月6日，B注册会计师发现Y公司发生企业合并
正确答案
B,C
解析
选项A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项；选项B、C属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。
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