- 资产负债表日后调整事项
- 共1106题
A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。
要求：注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债
正确答案
(1)注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
(2)检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。
(3)检查资产负债表日后应付账款明细账货方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
(4)注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
(5)函证。通过函证银行存款，检查被审计单位是否存在未入账银行借款；审查应付账款、应付票据的函证回函。
(6)通过检查利息支出分析被审计单位是否存在漏记负债本金的情况。
(7)检查资产负债表日后货币资金支出情况，其原因在于是债务就要偿还，被审计单位未入账的负债偿还时，会减少资产负债表日后货币资金的支出。
(8)零余额函证。检查资产负债表日债务为零，但年内为被审计单位重要往来客户。被审计单位年未有意漏记。
解析
暂无解析
下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是( )。
A．董事会通过报告年度现金股利利润分配预案
B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错
C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同
D．新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误
正确答案
A
解析
[解析] 选项A属于非调整事项。
假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。
A．24.702063
B．25.841063
C．31.536063
D．34.170000
正确答案
B
解析
暂无解析
为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？
正确答案
会计报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。会计报表附注的主要内容：包括不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况。变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料以及有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
解析
暂无解析
在资产负债表日，如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值，表明其已经发生减值。在会计处理时，对减值金额应借记的会计科目是（ ）
A．投资收益
B．财务费用
C．资产减值损失
D．公允价值变动损益
正确答案
C
解析
暂无解析
下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括( )。
A．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
B．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 被审计单位在资产负债表日后发生的，需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项C，是调整事项。
被审计单位资产负债表截止日到审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项称为（）。
A．期中事项
B．期前事项
C．期后事项
D．后续事项
正确答案
C
解析
暂无解析
对应付账款进行的分析程序不包括( )。
A．计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款的整体合理性
B．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符
C．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润
D．利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
正确答案
B
解析
[解析] 注册会计师应根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付。对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录、单据及披露情况。(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。故本题正确答案选B。
注册会计师在对X公司2003年度会计报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是( )。
A．2003年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整
B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露
C．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露
D．X公司将出售给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露
正确答案
B
解析
[解析] 对A情况，注册会计师应出具无保留意见的审计报告；B情况属于重大的不确定事项且不影响已发表的审计意见，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见；对C情况，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告；对D情况，注册会计师应出具保留意见的审计报告。
A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。
2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：
(1) 2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款
法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。
2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额 2002年12月31日未发生变动。
(2) A公司于筹建期发生开办费用1 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计入管理费用。
(3) 2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：所得税 13.20万元
贷：递延税款 13.20万元
(4) A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3 000万元。
其他有关资料如下：
(1) A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。
(2) A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。
(3) 假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4) 预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
(5) 2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下： A公司资产负债表相关项目 2002年12月31日 单位：万元
项目 调整前
无形资产 180(借方)
长期待摊费用 600(借方)
递延税款 30(借方)
未分配利润 3000(货方)
盈余公积 750(货方)
要求：
(1) 分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理
(2) 对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
(3) 根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司2002年12月31日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1) ①不正确。根据会计制度的规定，公司所得税的核算方法由应付税款法改为递延法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整；
②不正确。根据会计制度的规定，企业于筹建期间发生的开办费，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。
③不正确。根据会计制度的规定，自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期损益。
④不正确。根据会计制度的规定，接受其他公司捐赠的现金，应计入“资本公积――其他资本公积科目”。
(2) 编制调整分录：
①借：递延税款 66(200×33%)
贷：以前年度损益调整 66
②借：以前年度损益调整――调整2001年管理费用 800
贷：以前年度损益调整――调整2002年管理费用 200
长期待摊费用 600
借：递延税款 198(600×33%)
贷：以前年度损益调整 198
③借：以前年度损益调整 40
贷：无形资产 40
借：递延税款 13.2
贷：应交税金――应交所得税 13.2
借：应交税金――应交所得税 13.2
贷：以前年度损益调整 13.2
④借：以前年度损益调整 600
贷：资本公积 600
借：应交税金――应交所得税 198(600×33%)
贷：以前年度损益调整 198
合并编制涉及调整利润分配和盈余公积的项目
借：利润分配――未分配利润 764.80
贷：以前年度损益调整 764.80
借：盈余公积 152.96
贷：利润分配――未分配利润 152.96
(3) A公司2002年12月31日资产负债表相关项目金额
无形资产：180-40=140(万元)
长期待摊费用：600-600=0(万元)
递延税款：30+66+198+13.2=307.20(万元)
未分配利润：3 000-764.80+152.96=2 388.16(万元)
盈余公积：750-152.96=597.04(万元)
解析
暂无解析
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