- 资产负债表日后调整事项
- 共1106题
企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理，并相应调整 ( )。
A．资产负债表及其相关附表
B．利润表及其相关附表
C．现金流量表正表
D．现金流量表的补充资料
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 日后事项不调整现金流量表正表和货币资金项目
如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为( )。
A．调整报告年度资产负债表的货币资金项目
D．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目
C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目
D．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目
正确答案
C
解析
[解析] 现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。
某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C．退回上年度销售的商品
D．股东大会现金股利分配方案
正确答案
C
解析
暂无解析
2012年1月5日，乙公司购入甲公司一批货物，甲公司已进行收入确认的有关账务处理。1月10日，乙公司收到货物验收后，因不合格要求退货。在甲公司资产负债表批准报出日前收到乙公司退货。下列关于甲公司对此业务处理正确的是( )。
A．作为2011年资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为2011年资产负债表日后事项的调整事项
C．作为2012年资产负债表日后事项的调整事项
D．作为2012年当期正常事项
正确答案
D
解析
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。这里的“资产负债表日”包括年度末和中期(指短于一个完整的会计年度的报告期间)期末。该事项属于2012年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，因此不属于企业的资产负债表日后事项。
甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是( )。
A．作为2009年当期正常事项
B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
正确答案
D
解析
暂无解析
2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有( )。
A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B．2006年12月31日对此预计负债做出披露
C．2006年12月31日对此或有负债做出披露
D．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明
E．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目
正确答案
A,B,D
解析
暂无解析
盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月 31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年 3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3 880万元，市场售价为4 800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为 40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取； 2009年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
正确答案
B
解析
[解析] 事项二：2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：
借：以前年度损益调整――营业收入 10 000 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 1 700 000
贷：应收账款 11 700 000
借：委托代销商品 8 000000
贷：以前年度损益调整――营业成本 8000 000
借：应收账款 50000
贷：以前年度损益调整――销售费用 50 000(10000000×5‰)
借：以前年度损益调整――资产减值损失 800 000
贷：存货跌价准备 800000
借：递延所得税资产 200 000(800 000×25%)
贷：以前年度损益调整――所得税费用 200000
借：应交税费――应交所得税 487 500
[(10 000000-8000 000-50 000)×25%]
贷：以前年度损益调整――所得税费用 487 500
借：利润分配――未分配利润 1 856 250
盈余公积 206 250
贷：以前年度损益调整 2 062 500
事项三：2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。盛阳公司2008年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(万元)，合同成本=120(万元)；根据审计意见，应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150 (万元)，合同成本=(120+360)×25%=120(万元)。应编制的调整分录为：
借：以前年度损益调整――营业收入 1 500 000
贷：工程施工――合同毛利 1 500 000
借：应交税费――应交增值税(销项税额) 255 000(510 000/50%×25%)
贷：应收账款 255 000
借：应交税费――应交所得税 375 000
贷：以前年度损益调整――所得税费用 375 000
借：利润分配――未分配利润 1 012 500
盈余公积 112 500
贷：以前年度损益调整 1 125 000
该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税后结算的收入款为180万元，通过工程结算科目核算，故盛阳公司实际(即错误的账务处理)计入存货项目的金额=300-180=120万元，而正确的处理是计入工程施工150万元，工程结算180万元，负差额不在存货项目列示。该事项应调减的存货项目金额为120万元。所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-120=600(万元)。
在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。
针对下列或有事项，A注册会计师提出审计调整建议不正确的有( )。
A．N公司对某项可能发生的担保损失于2008年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。2009年6月法院作出终审判决，N公司实际发生担保损失1030万元。因此， N公司于2009年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B．2009年12月31日，法院尚未对N公司被诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断，N公司胜诉的可能性为60%，但在2010年2月(财务报表公布前)法院宣判N公司败诉，应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
C．2010年1月N公司被起诉侵权，2010年2月法院宣判N公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议N公司调整2009年度财务报表的相关项目
D．2009年11月法院判决N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。N公司于2009年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截至2009年度财务报表签署日法院尚未作出判决。对此，注册会计师建议N公司确认相关的预计负债
正确答案
A,C
解析
[解析] 选项A，尽管2009年实际发生的损失与2008年预计的有差异，但此时能表明N公司2008年的判断是合理的，所以，应将该差异计入当期的营业外支出。选项C，属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无须建议调整。
B注册会计师负责对乙公司20×8年财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有( )。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据(或期初余额)进行调整的事项。
下列年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。
A．按期履行报告年度签订的商品购销合
B．企业不重要股东更换
C．出售重要的子公司
D．火灾造成重大损失
E．发生重大诉讼案件
正确答案
C,D,E
解析
[解析]选项A.B属于企业日常经营活动事项，选项C.D.E都是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，所以属于资产负债表日后事项。
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