热门试卷

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有( )。

A．债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B．企业增发股票形成的股本溢价
C．自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额
E．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
(1) 20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2) 因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
(3) 20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。
(5) 20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。
(6) 本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
(7) 本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
(8)采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本)，20×7年年末其公允价值跌至1600万元；
(9)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
(10)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付)，发生时已经作为销售费用计入当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。
(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。

下列事项中，影响企业当期损益的有( )。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值
C．期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值