- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年将其中的1/5对外出租，当年取得租金收入220万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。
A．0万元
B．6.72万元
C．20.4万元
D．26.40万元
正确答案
D
解析
[解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。 应纳房产税=220×12%=26.4(万元)
啤酒生产企业甲2009年10月将500吨自产啤酒以每吨2700元的不含增值税价格销售给与自身有关联关系的啤酒销售企业乙，每吨收取包装物押金200元。乙销售企业将该批啤酒以每吨2900元的不含增值税价格将该批啤酒配送给各大超市．每吨收取包装物押金300元，已知啤酒每吨出厂价格在3000元以上的消费税额为250元/每吨，每吨在3000元以下的消费税额为220元/吨。则甲企业应纳消费税为( )。
A．11万元
B．11.5万元
C．12万元
D．12.5万元
正确答案
D
解析
[解析] [啤酒生产企业销僻的啤酒，不得以其向关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定啤酒的消费税单位税额。]甲企业应按照250元的税额计算消费税，应纳消费税=500×250=12.5(万元)。
某机械进出口公司适用33%的所得税率，2005年经营状况如下：
(1)代理进口80批货物，共收取代理费100000元
(2)代理机械企业出口90批货物，共收取代理费120000元
(3)该企业代理成本70000元
(4)收购专用机械出口10批，出口货物收入4000000元人民币，采购货物注明货价 2300000元，增值税391000元
(5)该企业期间费用600000元(不含税金)
(6)该企业拥有5座小汽车5辆，5座2吨客货两用车4辆，中型面包车4辆，5.2吨货车3辆，其中一辆货车当年大修8个月，8.6吨货车1辆(当地小汽车年税额200元/辆，货车年税额40元/吨，中型面包车240元/辆)
(7)该企业拥有办公用房2处，仓库3个，原值5000万元，其中当年一仓库原值800万元，仓库大修了7个月(当地损耗率30%)
(8)该企业投资的收益-8万元，其中17万来自特区联营企业分回利润，-25万元为投资转让损失
(9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入10000元，营业外支出中有车辆违章罚款5000元，收支冲减-5000元
(机械出口退税率13%)
要求：
(1)计算该企业应纳营业税；
(2)计算该企业出口退税；
(3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；
(4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；
(5)计算该企业应纳的车船税；
(6)计算该企业应纳的房产税；
(7)计算该企业的期间费用；
(8)计算该企业应纳税所得额；
(9)计算该企业应纳所得税。
正确答案
[答案及解析]
(1)计算该企业应纳营业税
＝(100000+120000+10000)×5%＝11500(元)
(2)计算该企业出口退税＝2300000×13%＝299000(元)
(3)计算该企业申报主营业务收入和其他业务收入之和
＝100000+120000+10000+4000000＝4230000(元)
(4)计算该企业申报主营业务成本和其他业务成本
＝70000+2300000+2300000×(17%－13%)＝2462000(元)
(5)计算该企业应纳的车船税
小汽车车船税＝5×200＝1000(元)
客货两用车车船税＝4×(200×50%+2×40)＝720(元)
中型面包车车船税＝4×240＝960(元)
货车车船税＝5.5×3×40+9×40＝660+360＝1020(元)
尾数半吨以下者按半吨算，超过半吨者，按1吨算。大修8个月照章纳税。
共纳车船税＝1000+720+960+1020＝3700(元)
(6)计算该企业应纳的房产税
＝(5000－800)万元×(1－30%)×1.2%+800万元×(1－30%)×1.2%×5/12
＝352800+28000＝380800 (元)
(7)计算该企业的期间费用
＝600000+3700+380800＝984500(元)
(8)计算该企业应纳税所得额
＝4230000－11500－2462000－984500＝772000(元)
(9)计算该企业应纳所得税
＝772000×33%＝254760(元)
解析
暂无解析
应纳房产税的一幢房产原值500 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳的房产税为( )元。
A．6000
B．4 500
C．1 500
D．1 250
正确答案
B
解析
[解析] 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。 应纳税额=500000×(1-25%)×1.2%=4 500(元)。
某商场2006年房产情况如下：商场主楼“固定资产”账面原值8000万元，附设与主楼相连的地下停车场“固定资产”账面原值1000万元，附楼“固定资产”账面原值3000万元，出租给某饭店，年租金400万元。在主楼楼顶搭建简易用房，建造成本 500万元，已于2005年12月交付使用，但仍记在“在建工程”账户。当地政府规定按房产原值的30%计算房产余值，自用商业用途的地下建筑，以房屋原价的80%作为应税房产原值。该商场2006年应纳房产税( )。
A．119.4万元
B．123.6万元
C．127.8万元
D．126.12万元
正确答案
C
解析
[解析] 按房产余值计征的房产税=(8000+1000+500)×(1-30%)×1.2%=79.8(万元) 注意：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 按租金收入计征的房产税=400×12%=48(万元) 该商场2006年应纳房产税=79.8+48=127.8(万元)
在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．营业税
D．房产税
E．印花税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 题中各项税金，消费税、营业税准予在税前直接扣除，印花税与房产税需要记入管理费用进行扣除。
期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有( )。
A．计提管理部门使用固定资产的折旧费
B．融资租入固定资产未确认融资费用的分摊
C．投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税
D．管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出
E．企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税
正确答案
A,D
解析
[解析] 融资租入固定资产未确认融资费用的分摊通过“财务费用”核算；投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税通过“营业税金及附加”核算；管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出计入固定资产成本。
某企业有办公用房一栋，房产原值为1000万元。2011年1～4月将房产对外出租给某公司，取得租金收入20万元，其余8个月经营自用。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，如果该企业2012年计划将此办公用房全部用于出租，月租金保持2011年的水平，则2012年应纳的房产税比2011年节省______。
A．43000元
B．36000元
C．8000元
D．7000元
正确答案
C
解析
[解析] (1)2011年1～4月房产出租，应按租金收入缴纳房产税，需要缴纳的房产税为：20×12%=2.4万元
(2)2011年5～12月房产停租，按房产计税余值缴纳房产税，需要缴纳的房产税为：1000×(1-30%)×1.2%×(8/12)=5.6万元
(3)2011年共需缴纳的房产税为：2.4+5.6=8万元
(4)2012年按租金收入缴纳房产税，共需缴纳的房产税为：20÷4×12×12%=7.2万元
(5)2012年比2011年共减少房产税：8-7.2=0.8万元
（四） 某企业2012年1月1日开业，相关资料如下： (1)开业时领取房屋产权证、营业执照、土地使用证、安全生产许可证各一份； (2)企业地处郊区，其厂房原值300万元，在郊区以外的农村还有一仓库，原值为50 万元； (3)该企业共占地8000平方米，其中厂区内开辟绿化区，面积达到800平方米。 当地规定房产税按房产原值减除30%后的余值计税；城镇土地使用税每平方米税额为5元。该企业应缴纳的房产税为（）万元。
A．0
B．2.52
C．2.94
D．3.6
正确答案
B
解析
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。该企业应缴纳的房产税=300x(1-30%)x1.2%=2.52(万元）
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为( )万元。
A．0
B．1
C．1.2
D．1.44
正确答案
A
解析
[解析] 以房产投资共担风险的，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不用缴纳房产税。因此该房地产企业不缴纳房产税，应缴纳房产税=0(万元)
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