- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（ ）。
A．42万元
B．48.72万元
C．50.4万元
D．54.6万元
正确答案
B
解析
暂无解析
依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A．房产税的纳税期限由当地税务机关确定
B．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
C．出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
D．房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税
E．自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税
正确答案
B,E
解析
[解析] 房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
2009年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为350万元、100万元、300万元和240万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年该企业应缴纳房产税 ( )万元。
A．62.4
B．69.12
C．70.18
D．70.92
正确答案
C
解析
[解析] 企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。应纳房产税=(8000-350-100-240)×(1-20%)×1.2%=70.18(万元)
某企业2011年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2011年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )。
A．3360元
B．2520元
C．1680元
D．0元
正确答案
A
解析
[解析] 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4-0.336(万元)=3360(元)
东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务：
（1）2005年实收资本比2004年增加4000万元。
（2）2005年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
（3）2005年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2005年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
（4）2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2006年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）
（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2005年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）
（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）、
（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按T资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税丁资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
（8）用于职工宿舍建造支出500万元。
请计算该公司应缴纳的各项税款及附加。（城镇土地使用税5元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％）。
正确答案
(1)印花税：
①新增实收资本增加应缴纳印花税=4000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税=(10×12+380)×l‰=0.5(万元)
全年应缴纳印花税=2+0.5:2.5(万元)
(2)城镇土地使用税=(85000-1600-3400)×5÷10000=40(万元)
(3)房产税：
①自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-20％)×1.2％-1000×(1-20％)×1.2％×50％=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12％=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20％)×1.2％÷12×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)
(4)营业税金及附加
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5％=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×5％=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10％)×5％=45(万元)
全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)
④应缴纳的城建税=517×7％=36。19(万元)
⑤应交教育费附加=517×3％=15.51(万元)
全年应缴纳营业税金及附加：517+36.19+15.51=568.7(万元)
(5)所得税：
①计税收入=10×6+(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％+380=60+9000+720+380=10160(万元)
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整： 允许扣除的计税工资总额=1000×0.12×12=1440(万元) 应调增应纳税所得额=1500-1440=60(万元)
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。
允许扣除的三项经费为=1440×(14％+2.5％)=237.6(万元)
应调增应纳税所得额=30+210+22.5-237.6=24.9(万元)
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除， 业务招待费扣除限额=[(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％]×3‰+3=32.16(万元) 应调增应纳税所得额=200-32.16=167.84(万元)
⑤广告费和业务宣传费扣除限额=[(1 1000-2000)+1000×(1-10％)×80％]×8.5％=826.2(万元)
应调增应纳税所得额=1000+100-826.2=273.8(万元)
[注释]租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额=10160-2.5-40-52-568.7-6000+60+24.9+167.84+273.8=4023.34(万元)
⑧应纳所得税税额=4037.74×33％=1332.45(万元)
解析
暂无解析
某企业2011年拥有房产原值共计8500万元，具体使用情况如下：
(1)3栋属于厂房车间、原值共计3000万元，1栋属于办公楼、原值1000万元。
(2)年初1栋原值1000万元的行政楼用于出租，按月收取租金5万元。由于该行政楼年久失修，2011年4月1日收回进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由1000万元上升为1200万元，11月1日作为活动中心投入本单位自己使用。
(3)年初将原值为1500万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为30万元；将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资企业名下。
(4)另外还有原值1000万元的自有房产属于企业职工的集体宿舍，该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金10万元。
已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
2011年企业职工宿舍应缴纳的房产税为( )万元。
A．0
B．0.4
C．1.2
D．8.4
正确答案
A
解析
[解析] 从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等，暂免征收房产税。
某企业2005年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地 2000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)计算该企业2005年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2005年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2005年应缴纳的城镇土地使用税：
(65000-3000-1200)×4
＝243200(元)
(2)2005年应缴纳的房产税：
4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)× 1.2%× 50%
＝38.4-0.96＝37.44(万元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税。
2004年应缴纳房产税
=37.44+1.08＝38.52(万元)
解析
暂无解析
某企业，2006年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。
要求：(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2004年应缴纳的城镇土地使用税=(65 000-3 000-1 200)×4=243 200(元)
(2)2004年应缴纳的房产税：
4 000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96
=37.44(万元)
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×(1-20%)×1.2%=9.6(万元)
2004年应缴纳房产税=37.44+1.08+9.6=48.12(万元)
解析
暂无解析
某居民自有一幢楼房，共16间，其中用于生活居住的3间，用于开餐馆的4间(房屋原值为8000q元)，剩余的9间房出租给某公司，每月共收取租金5000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。
要求：计算该居民当年应缴纳的房产税。
正确答案
该居民的房屋应分摊计税：
(1) 个人营业用的房屋年应纳的房产税税额=80000×(1-20%)×1.2%=768(元)
(2) 居民出租房屋年应纳的房产税税额=5000×12×12%=7200(元)
(3) 该居民当年应实际缴纳的房产税税额=768＋7200=7968(元)
解析
暂无解析
实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理不正确的是( )。
A．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)”
B．按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本
C．按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)”
D．按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
正确答案
A
解析
[解析] 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出)
所以，选项A不正确，选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税，分录为：
借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费－应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额：
借：其他应收款
贷：应交税费－应交增值税(出口退税)
所以，选项CD正确。
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