- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元；拥有载货汽车5辆，自重吨位分别是25吨、 12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为：
(1) 当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，发票通过认证后，企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的运输发票；
(2) 当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额500万元，增值税额 85万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4万元；
(3) 当年卷烟销售成本共计为221万元；财务费用10万元；
(4) 发生管理费用20万元(含业务招待费4万元，含房产税和车船税)；
(5) 销售费用10万元(含广告费8万元)；
(6) 计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据)，支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元；
(7) 营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；
(8) “投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；
(9) 2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10) 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率 45%、每标准箱定额征收消费税150元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨，房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额为 ( )万元。
A．调增1.6万元
B．调减2.1万元
C．调减2.4万元
D．调增2.4万元
正确答案
A
解析
[解析] 该企业2008年销售收入总额
=500+23.4÷(1+17%)=520(万元)
业务招待费限额=520×5‰=2.6(万元)＞4×60%=2.4(万元)，准予扣除2.4万元，实际发生4万元，应调增1.6万元。
广告费限额=520×15%=78(万元)，实际发生 8万元，可据实扣除。
合计应调增应纳税所得额1.6万元。
(3)计算该企业本期应该交纳的城市维护建设税。
正确答案
(1)①购入A材料可以计入进项税额51 000元；
②接受投资转入B材料可以计入进项税额136 000元；
③由于货物尚未到达企业，所以不允许将货物的进项税额计入本期；
④用于职工福利的原材料，应该将其原进项税额从本期的进项税额中转出，应转出的进项税额为5 000×17%=850(元)；
⑤销售货物应缴纳销项税额500 000×17%=85 000(元)
⑥以物易物销售货物应该缴纳增值税销项税额42 500元，但由于换进的货物用于非应税项目，所以相应的增值税额不允许计入进项税额；
⑦用于抵债的小轿车售价低于原值，可不纳税；
⑧房产对外投资无需缴纳增值税；
⑨盘存材料被盗，相应的进项税额应从当期的进项税额中转出：
=(50000-4 650)×17%+4 650/(1-7%)×7%=8 059.5(元)
本期销项税额=500 000×17%+42 500=127 500(元)
进项税额=51 000+136 000-850-8 059.5=178 090.5(元)
本期应纳税额=127 500-178 090.5=-50 590.5(元)
(2)以房产对外投资应纳营业税额=100000×5%=5 000(元)
(3)应纳城市维护建设税=5 000×7%=350(元)
解析
[解析] 工业企业进项税额的申报抵扣时间为货物验收入库时；单独设账核算的包装物押金可以不计入销售额计算增值税；自用的机床虽然取得专用发票，但是不能抵扣进项税额；以房产对外投资收取固定的利润，相当于出租；被盗材料中分摊的运费已按7%的扣除率计入进项税额，所以应先还原计算出当时计入的进项税额。
甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有( )。
A．增值税
B．房产税
C．城市维护建设税
D．营业税
正确答案
C,D
解析
[解析] 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。
绿缘食品工业有限责任公司，2006年拥有原值为800万元的生产经营用房产，7月份又购入并交付使用200万元房产，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学，2月份又建成一个中学，房产价值为300万元。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额( )万元。
A．7.42
B．7.56
C．9.45
D．9.94
正确答案
A
解析
[解析] 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 该企业当年度应纳房产税额＝800×(1－30％)×1.2％4－200×(1－30％)×1.2％×5÷12 ＝7.42(万元)
某企业2011年修建仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，该企业2011年度应缴纳房产税( )元。
A．2800
B．3500
C．560
D．8400
正确答案
A
解析
解析：100*(1-30%)*1.2%\12*4=0.28
下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。
A．地下建筑物以应税房产原值为计税依据
B．地下建筑物以房产原价的70%作为计税依据
C．地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值
D．地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值
正确答案
D
解析
暂无解析
根据《房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值一次减除( )后的余值计算缴纳。具体扣减比例由( )确定。
A．10%―20% 国家税务总局
B．10%―20% 省、自治区、直辖市人民政府
C．10%―30% 国家税务总局
D．10%―30% 省、自治区、直辖市人民政府
正确答案
D
解析
[解析] 根据《房产税暂行条例》的规定，房产税依照房产原值一次减除10%―30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算的缴纳，税率为( )。
A．1.0%
B．1.1%
C．1.2%
D．1.5%
正确答案
C
解析
[解析] 我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。
某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2) 应缴纳的营业税为：
2 200×5%=110(万元)
(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4) 应缴纳的印花税为：
2 200×0.5‰=1.1(万元)
(5) 应缴纳的土地增值税；
①转让收入为2 200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2 000×0.7=1 400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元)
③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1 545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：
2 200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为( )元。
A．9360
B．7200
C．5040
D．2160
正确答案
C
解析
暂无解析
扫码查看完整答案与解析