- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某外资企业2010年度的经济业务相关资料如下(该省规定按照房产税原值一次扣除20%后的余值计税，城镇土地使用税税额为5元/平方米，当地载客汽车车船税每年每辆60元)：
(1)年初购入办公楼一栋，面积200平方米，价值400万元。其中价值100万元的部分用作企业办医院。
(2)拥有土地1000平方米，其中绿化占地500平方米。绿化占地面积中有60%为街心花园，并向周围居民开放。
(3)企业将临街厂房的一间小屋出租给李某开超市使用，月租金为2000元。
(4)企业3月购入载客汽车5辆，其中1辆专属幼儿园使用，1辆专属某小学使用。
该企业发生的第(1)笔业务应纳城镇土地使用税为( )元。
A．28800
B．38400
C．48000
D．36000
正确答案
A
解析
[解析] 企业办医院的自用房屋免纳城镇土地使用税。则该企业应纳房产税=房产税计税余值×适用税率=房产原值×(1-原值减除率)×适用税率=(4000000-1000000)×(1-20%)×1.2%=28800(元)。故本题答案为A。
某供热企业2010年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2010年应缴纳的房产税为（）。
A．7.2万元
B．21.6万元
C．27万元
D．28.8万元
正确答案
B
解析
向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(万元)
位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米，房产原值3000000元。2009年发生以下业务：
(1)全年取得旅游业务收入1500000元。
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值500000元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租金2000元，租金每月收取一次。
(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值300000元的机器设备一台，租期5年，租金共计400000元，每年支付80000元。
已知：①该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30%；③该公司适用的营业税税率为5%；④租赁合同适用的印花税税率为0.1%，融资租赁合同适用的印花税税率为0.005%；⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加的征收比率为3%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第55～59小题。
该公司2009年应缴纳的房产税为( )元。
A．24400
B．24540
C．26740
D．32440
正确答案
B
解析
[解析] 从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。房屋出租的，以房屋取得的租金收入为计税依据，应纳房产税=(3000000-500000)×(1-30%)×1.2%+500000×(1―30%)×1.2%×6/12+2000×6×12%=21000+2100+1440=24540(元)。
在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有( )。
A．出口环节关税
B．消费税
C．增值税
D．房产税
E．城市维护建设税
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 企业缴纳的增值税因其属于价外税，其税额未包含在收入总额中，故不在扣除之列。
依据房产税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A．房产税的纳税期限由当地税务机关确定
B．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税
C．出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
D．自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税
E．房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税
正确答案
B,E
解析
[解析] 房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。
赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的自住房产于2006年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。
A．288元
B．576元
C．840元
D．864元
正确答案
A
解析
[解析] 本题考核房产税的计算。根据房产税法律制度的规定，对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6×4% =288(元)。
估价对象为一出租写字楼，土地总面积7000m2，建筑总面积56000m2，建筑物结构为钢筋混凝土结构，地上36层，地下2层，土地使用权年限为50年，从1999年9月30日取得土地时起计，建设期3年。
有关资料为：该写字楼使用面积为建筑面积的65%，月租金为使用面积150元/m2，空置率平均为15%。建筑物原值22000万元，耐用年限60年，残值率0；家具设备原值8000万元，耐用年限为12年，残值率为4%。经常费每月100万元，房产税为租金的12%，营业税等为6%，报酬率为8%。
请评估出该宗房地产2004年9月30日的买卖价格。
正确答案
(1)运用收益法有限年公式求取房地产价格，其公式为：
[*]
(2) 计算年总收益：56000×65%×150×12×(1-15%)＝55692000(元)＝5569.2(万元)
(3) 计算年总费用：
①年家具设备的折旧费＝8000×[(1-4%)÷12]＝640(万元)
②年经常费＝100×12＝1200(万元)
③年房产税＝5569.2×12%＝668.3(万元)
④营业税等＝5569.2×6%＝334.15(万元)
⑤年总费用＝640+1200+668.3+334.15＝2842.45(万元)
(4) 计算年净收益：5569.2-2842.45＝2726.75(万元)
(5) 计算房地产价格：
[*]
解析
暂无解析
[案例一]位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米，房产原值300万元。2009年发生以下业务：
(1)全年取得旅游业务收入150万元。
(2)6月50日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租金为2000元，租金每月收取一次。
(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的机器设备一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。
已知：①该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为50%；③该公司适用的营业税税率为5%；④租赁合同适用的印花税税率为1‰，融资租赁合同适用的印花税税率为0.05‰。
要求：根据上述资料，分别回答下列小题。
该公司2009年应缴纳的印花税为( )。
A．32元
B．34元
C．44元
D．46元
正确答案
C
解析
[解析] 租赁合同和融资租赁合同的印花税按照合同金额计征，与年度无关。实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率，所以，应纳印花税=2000×12×1‰+400000×0.05‰=44(元)。因此，本题的正确答案为C。
某外资企业成立于2009年，当年被认定为高新技术企业。2009年度相关生产经营业务如下：
(1)企业坐落在市郊，全年实际占地35000平方米，其中，厂房占地20000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内绿化占地3000平方米；
(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨，其中有6辆只在厂区内行驶，并都办理了车辆登记手续)，客货两用车3辆(自重吨位分别为2.3吨、3.5吨、5.6吨。每辆乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，小轿车8辆；
(3)企业年初自有房产原值6000万元，当年发生以下业务：1月1日将临街原值300万元的房产出租，租期一年，月租金6万元；3月1日以原值500万元的房产投资A居民企业，年末按协议取得40万元利润，不承担投资风险；本年5月26日将新建的房屋400万元(含中央空调70万元)验收投入使用；企业向职工家属楼自供热收取采暖费，自供热所用房产300万元；
(4)全年实现的销售货物收入是5500万元；
(5)销售成本3500万元，缴纳的增值税260万元，销售税金共计125万元(含房产出租的税金)；
(6)在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；
(7)销售费用500万元，其中含广告费200万元、业务宣传费150万元；
(8)管理费用200万元，其中含业务招待费100万元，研究新产品费用50万元；
(9)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中；境外投资收益是40万元，已经在国外缴纳了20%的企业所得税；
(10)“营业外支出”账户列支50万元，其中：直接向某高校捐赠10万元；列支逾期交货罚款15万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；载货汽车年纳税额每吨80元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额480元；房产税的扣除比例为20%；上述销售费用和管理费用中均未包含房产税、车船税和城镇土地使用税)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2009年企业境内所得的应纳税所得额是( )万元。
A．1236.00
B．1363.25
C．1216.91
D．1634.25
正确答案
A
解析
[解析] 营业外支出中捐赠支出不得扣除
境内所得的应纳税所得额=5712-3500-70-634.75-(125+13+5.232+63.52)-50×50%-(50-10)=1236.00(万元)
某企业2006年度共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地3000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价300万元，8月1日起企业将原值 500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入2万元。9月16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值1000万元，其中生产车间800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例30%)
要求：计算企业2006年从价计征的房产税。
正确答案
2006年从价计征的房产税： 房产原值扣除出租部分再扣30%损耗从价计税；中央空调不论是否独立记账均应并入房产原值计征房产税；在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税；露天游泳池属于建筑物但不属于房产，不缴纳房产税：
7月底之前应纳从价房产税＝4000×(1－30%)×1.2%×7/12＝19.6(万元)
8月至年底应纳房产税＝(4000+300－500)×(1－30%)×1.2%×5/12+800×(1－30%)×1.2%×3/12＝13.3+1.68＝14.98(万元)
从价计征的房产税＝19.6+14.98＝34.58(万元)
2006年应缴纳房产税＝1.2+34.58＝35.78(万元)
解析
暂无解析
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