- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热总收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定：计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为( )。
A．7.2万元
B．21.6万元
C．27万元
D．28.8万元
正确答案
B
解析
向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税；所以应纳房产税=3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)÷2000=21.6(万元)。
某个体户有私有住房三套，每套原值20万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。
A．该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税
B．该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税
C．该个体户应计算房产税时使用1.2%和12%的税率
D．该个体户应计算房产税时使用1.2%和4%的税率
正确答案
B,D
解析
[解析] 出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税； 自身经营用房适用1.2%的税率；出租住房适用4%的税率。
某软件开发企业3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。
A．10200
B．2040
C．10193
D．2010
正确答案
B
解析
[解析] 这是一道经典真题。考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。
计算过程：应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
实际税负=10200÷68000=15%
实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额=68000×3%=2040(元)。
某市政府有办公用房一栋，账面房产价值4000万元。2009年1月将其中的1/4对外出租，当年取得租金收入260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。
A．51.6万元
B．31.2万元
C．36.4万元
D．56.40万元
正确答案
B
解析
[解析] 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=250×12%=31.2(万元)。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C和D应是计入成本的。选项A和B计入“管理费用”。
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。 2006年相关生产、经营资料如下：
(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。
(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
(3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用100万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 540万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。
(5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元。
(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。)
要求：
根据所给资料，计算甲制药公司2006年应缴纳的各种税款及教育费附加。
正确答案
(1)该公司、2006年应缴纳的城镇土地使用税
应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4000)=25.2(万元)
(2)该公司2006年应缴纳的房产税
从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%×50%=27.9(万元)
从价计征房产应纳税额=48/4×12%\1.44(万元)
房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元)
(3)该公司2006年应缴纳的印花税
应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元)
销售合同贴花额=9000×0.03%=2.7(万元)
印花税合计=0.05+2.7=2.75(万元)
(4)该公司2006年应缴纳的增值税
销售额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元)
①确定销项税=9 040×17%=1 536.8(万元)
②确定可抵扣的进项税=408+50×7%-50×17%=403(万元)
③确定增值税税额=1 536.8-403=1 133.8(万元)
(5)该公司应缴纳的城建税和教育费附加
=1 133.8×(7%+3%)=113.38(万元)
(6)该公司2006年应缴纳的企业所得税
收入总额=9000+46.8/(1+17%)+10=9 050(万元)
扣除项目金额：
产品销售成本6000万元
销售费用：1 200万元
其中：广告费扣除标准：9 050×25%=2 262.5(万元)没有超标
财务费用=320-(2 000-3 000/2)×5%×1=295(万元)
管理费用960-9.88=950.12(万元)
其中：当年可以扣除的业务招待费：9 040×0.3%+3=30.12(万元)
业务招待费超标=40-30.12=9.88(万元)
工资费用调整增加应纳税所得额=380+70.3=450.3(万元)
计税工资：1 500×(0.08+0.16)×6=2 160(万元)
工资超标：2 540-2 160=380(万元)
三费超标：380×(2%+14%+2.5%)=70.3(万元)
新产品开发费用可以加计扣除80×50%=40(万元)
扣除项目合计=6 000+1 200+295+950.12+(25.2+29.34+2.75+113.38) -450.3+40+50
=8 255.49(万元)
应纳税所得额=9 050-8 255.49=794.51(万元)
(7)应纳所得税额=794.51×33%=262.19(万元)
解析
暂无解析
某企业拥有房屋三栋，原值为1000万元。该企业由于业务需要，于2011年1月将房屋做出如下处置(设定该省规定允许按原值一次扣除20%)：
(1)将其中较小的一栋房屋出租给李某经营饭店，月租金3000元。
(2)将其中较大的一栋房屋作为自用的厂房，原值为600万元。
(3)将第三栋房屋办托儿所使用，原值为200万元。
该企业发生第(2)笔业务时需要缴纳的房产税为( )元。
A．57600
B．576000
C．72000
D．720000
正确答案
A
解析
[解析] 应纳税额=房产税计税余值×适用税率=房产原值×(1-原值减除率)×适用税率=6000000×(1-20%)×1.2%=57600(元)。故本题答案为A。
2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售销售税余及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。 2005年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；
(1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。
(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元。
(3)营业外支山200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项丁程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)。
(4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记人“顶收账款”账户。
(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元
(销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。
要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。
正确答案
(1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40-[1500×0.005+(8500-1500) ×0.003] =11.5(万元)
(2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
(3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
(4)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
(5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计入应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额=8000-3500-440+500-300-200-40+300-200=4120(万元)
应纳税所得额=4120+11.5+6+20+500×15%+[120-120×5%-120×5%×(7%+3%)-100] =4245.9(万元)
应纳所得额税=4245.9×33%=1401.147(万元)
解析
暂无解析
某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)
要求：
(1)计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该企业2009年应缴纳的房产税。
正确答案
(1)2008年应缴纳的城镇土地使用税：
(65000-3000-1200)×4=243200(元)或24.32(万元)
(2)2008年应缴纳的房产税：
(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)
200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)
或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)
1.5×6×12%=1.08(万元)
500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)
2008年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)
解析
暂无解析
北京市某房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本2000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本3000万元，分摊到的利息支出300万元且能提供金融机构证明，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；
(6)11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。将写字楼的50%，签订合同按市场价4000万元出售；写字楼剩下的50%对外投资开设一商场，签订合同共担经营风险，当年收到25万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，契税已计入开发成本中，契税税率为5%。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为( )万元。
A．0
B．1
C．1.2
D．1.44
正确答案
A
解析
[解析] 以房产投资共担风险的，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不用缴纳房产税。因此该房地产企业不缴纳房产税，应缴纳房产税=0(万元)
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