- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
苏某(系中国公民)出租自有房屋供他人经商，2000年的年租金收入为100万元。根据我国《房产税暂行条例》规定，苏某应纳房产税的税额是( )。
A．1.2万元
B．5万元
C．12万元
D．20万元
正确答案
C
解析
[解析] 本题考查房产税税率。《房产税暂行条例》第4条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。
A．房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税
B．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定
C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
D．以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税
正确答案
A,D
解析
[解析] 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。2008年相关生产、经营资料如下：
(1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米、幼儿园占地4 000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。
(2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值。3 200万元，机器设备原值2 000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
(3) 年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4) 本年取得的销售收入为9 000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6 000万元，发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%。)
要求：根据所给资料，计算甲制药公司2008年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。
正确答案
该公司2008年应缴纳的城镇土地使用税：
应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4 000)/10 000=25.2(万元)
(2) 该公司2008年应缴纳的房产税：
从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%×50%=27.9(万元)
从租计征房产应纳税额=48/4×12%=1.44(万元)
房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元)
(3) 该公司2008年应缴纳的印花税：
应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元)
销售合同贴花额=9 000×0.03%=2.7(万元)
印花税合计=0.05+2.7=2.75(万元)
(4) 该公司2008年应缴纳的增值税：
销售额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元)
①确定销项税=9 040×17%=1 536.8(万元)
②确定可抵扣的进项税=408+50×7%=411．5(万元)
③确定增值税税额=1 536.8-411.5=1 125.3(万元)
(5) 该公司应缴纳的城建税和教育费附加：
=1 125.3×(7%+3%)=112.53(万元)
(6) 该公司2008年应缴纳的企业所得税：
收入总额=9 000+46.8/(1+17%)=9 040(万元)
扣除项目金额：
产品销售成本6 000万元
销售费用：1 200万元
广告费扣除标准：9 040×15%=1 356万元＞800万元，按实际发生额扣除
管理费用：960-40+24=944(万元)
业务招待费扣除标准：9 040×0.005=45.2(万元)＞40×60%=24(万元)
应纳税所得额=9 040-6 000-1 200-320-944-25.2-29.34-2.75-112.53
=406.18(万元)
应纳企业所得税=406.18×25%=101.55(万元)
解析
暂无解析
甲公司以房产向乙公司投资，房产原值500万元，评估确认价值600万元，每年收取固定收入20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。
A．甲纳房产税4.8万元
B．甲纳房产税2.4万元
C．乙纳房产税4.8万元
D．乙纳房产税2.4万元
正确答案
B
解析
[解析] 以房产联营投资收取固定收入，由出租方(甲)从租计缴房产税，应纳税额＝20万元×12％＝2.4万元。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 按规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。 委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
某企业2009年购进一处房产，2010年8月22日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入120万元。该房产原值2000万元，当地政府规定的房产税减除幅度为30%，该公司2010年应缴纳的房产税为( )万元。
A．16.32
B．18.43
C．20
D．24.78
正确答案
C
解析
该公司2011年应纳房产税税额=2000×(1-30%)×1.2%×4/12+120×12%=20(万元)。
某企业有原值2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税( )万元。
A．24
B．22.80
C．30
D．16.80
正确答案
B
解析
[解析] 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房租，应当依据《房产税暂行条例》的有关规定，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12%=6(万元)。剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。该企业应纳房产税22.80万元。
房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A．营业税、印花税
B．房产税、城市维护建设税
C．营业税、城市维护建设税
D．印花税、城市维护建设税
正确答案
C
解析
[解析] 房产税不属于计算土地增值税时允许扣除的税金，印花税计入管理费用不单独扣除。
根据房产税规定，下列处理正确的有( )。
A．更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值
B．对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的50%-60%作为应税房产原值
C．与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算增收房产税
D．房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税
正确答案
B,C
解析
[解析] 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。从2006年起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，均征收房产税。
甲公司将原值1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。
A．0
B．12万元
C．12.6万元
D．18万元
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=100×12%=12(万元)。
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