- 房产税应纳税额的计算
- 共911题
位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2008年发生以下业务： （1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。 （2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。 （3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。 （4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元（其中广告费用1 200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。 （5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。 （6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。 （说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%） 要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该企业2008年应缴纳的增值税。 （2）计算该企业2008年应缴纳的营业税。 （3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。 （4）计算该企业应缴纳的印花税。 （5）计算该企业2008年应缴纳的房产税。 （6）计算该企业2008年度的会计利润总额。 （7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （8）计算广告费应调整的应纳税所得额。 （9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。 （10）计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。 （11）计算该企业2008年度的应纳税所得额。 （12）计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。
正确答案
（1）增值税=7000×17%-（595+10.2）=584.8（万元） （2）营业税=120×5%=6（万元） （3）城建税和教育费附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（万元） （4）印花税=7000×0.03％=2.1（万元） （5）房产税=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（万元） （6）会计利润 =7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（万元） （7）（7000+120）×0.5%=35.6（万元） 60×60%=36（万元） 业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元） （8）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元） （9）交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=（300-210）-90×50%=45（万元） （10）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元） 提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。 （11）应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元） （12）应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38（万元）
解析
暂无解析
甲公司将原值1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。
A．0
B．12万元
C．12.6万元
D．18万元
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=100×12%=12(万元)。
应纳房产税的某栋房产原值20万元，依照房产余值计算缴纳房产税，并且当地规定房产税扣除比例为30%，则该栋房产应当缴纳房产税( )
A．2 400元
B．1 680元
C．720元
D．1 440元
正确答案
B
解析
[解析] 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。据此，本题应当适用1.2%的税率。 应纳房产税＝200 000×(1-30%)×1.2%＝1 680(元)
甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为（）。
A．0
B．12万元
C．12.6万元
D．18万元
正确答案
B
解析
[解析] 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=100×12%=12(万元)。
下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A．按规定计算缴纳的房产税
B．按规定计算缴纳的土地使用税
C．收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 规定计算缴纳的房产税、按规定计算缴纳的土地使用税应计入管理费用；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入矿产品成本。
某中外合资企业于2005年1月取得一宗经营性用地土地使用权，批准用途为其他商服用地，土地使用年限40年，取得土地当时缴纳土地出让金3600万元，缴纳契税108万元。2007年1月项目开发完成，共投入开发建造成本5800万元，建成价值1.5亿元的高级写字楼并出租，租期3年，年租金收入1000万元。2009年1月，该企业以2亿元的价格整体出售该写字楼物业。
请就上述内容，回答问题。
在核算该企业应纳房地产税额时，下列说法错误的是( )。
A．营业税、契税等相关税费应计入土地增值税扣除项目
B．房产税由该写字楼的实际使用人即物业承租人依法缴纳
C．若该企业申报的应纳税额失实，可依法按房地产评估价格计征土地增值税
D．在租期内，法定纳税人在该写字楼转让前、后应缴纳的房产税金额相同
正确答案
A,B
解析
[解析] 熟悉
[真题解析] 本题考察重点是对“土地增值税的扣除项目”的熟悉。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，增值额的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②开发土地的成本、费用；③新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目。不包括选项A中的“营业税、契税等相关税费”。所以，选项A的叙述是不正确的。拥有房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。所以，该房产税应由中外合资企业依法缴纳。所以，选项B的叙述也是不正确的。若该企业申报的应纳税额失实，可依法按房地产评估价格计征土地增值税。所以，选项C的叙述是正确的。在租期内，法定纳税人在该写字楼转让前、后应缴纳的房产税金额都是按照租金收入缴纳，缴纳的金额相同。所以，选项D的叙述是正确的。四个选项中，选项A、B的叙述均是不正确的。因此，本题的正确答案为AB。
建海公司有原值为1500万元的房产，2007年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为 30%，该公司2007年度应纳房产税为( )万元。
A．12.60
B．450
C．18
D．5.40
正确答案
A
解析
[解析] 本题考察房产税的征收计算。根据我国税法的有关规定，用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，则建海公司应纳房产税＝ 1500×1.2%×(1-30%)＝12.60万元。
中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期15年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率15%)，出口(假定退税率为11%)及内销。成立以来的获利情况如下：
年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004
获利情况(万元) -80 150 -30 120 160 200
2005度有关生产经营情况如下：
(1) 期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票：
(2) 生产领用外购鞭炮焰火700万元，其他生产费用330万元，生产成套鞭炮焰火15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本90元；
(3) 国内销售成套鞭炮焰火3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售鞭炮焰火1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口鞭炮焰火10万件，取得收入折合人民币2500万元。
(4) 出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额150万元，当年实际退增值税275万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税90万元，缴纳营业税5万元；
(5) 发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元)；
(6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
(7) 资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元(和债权人已失去联系)；
(8) 境外投资分回生产经营利润90万元，境外所得税率20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定)
要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题：
(1) 计算1999～2004年该企业应缴纳企业所得税；
(2) 计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；
(3) 计算2005年所得税前扣除的期间费用和损失；
(4) 计算2005的境内应纳税所得额；
(5) 计算2005年境外分回利润应补税额；
(6) 计算2005年该企业共应纳企业所得税。
正确答案
(1) 国务院批准设立的经济技术开发区的外资生产性企业，适用企业所得税15%的税率；生产性企业享受“二免三减半”政策。
1999～2004年应缴纳企业所得税＝(120－30＋160＋200)×15%÷2＝33.75(万元)
(2) 销售成本＝(10＋4)×90＝1260(万元)
出口产品免抵退税不得免抵退税额150万也要计入销售成本。
销售税金＝90＋5＝95(万元)
城建税和教育费附加不适用外商投资企业。
2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金＝1260＋150＋95＝1505(万元)
(3) 广告费，外资企业没有比例限制，可以据实扣除；
销货净额＝750＋292.5÷(1＋17%)＋2500＝3500(万元)，租赁收入为100万元；
应扣除的交际应酬费＝3500×3‰＋3＋100×10‰＝14.50(万元)
研发费增长率＝(80－74)÷74＝8.1%＜10%，不适用加扣50%的优惠政策
应扣除费用合计＝480＋28＋640－50＋14.50＝1112.50(万元)
发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元和进项税均要转入营业外支出，
损失可扣除金额＝32.79＋32.79×17%－12＝26.36(万元)
所得税前扣除的期间费用和损失合计＝1112.50＋26.36＝1138.86(万元)
(4) 税法规定，接受货币捐赠应一次性计入企业当年收益；应付未付的款项逾期2年未要求偿还的，要计入当年收益计税。
2005年的境内应税所得＝3500＋100－1505－1138.86＋40＝996.14(万元)
(5) 境外分回利润补税额＝90÷(1－10%)×(33%－20%)＝13(万元)
(6) 2005年该企业共应纳企业所得税＝996.14×10%＋13＝112.61(万元)
注：2005年出口销售额/全部销售收入＝2500÷3500×100%＝71.43%＞70%，可以继续享受减半优惠，减半后税率为10%。
解析
暂无解析
企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
A．印花税
B．车船税
C．资源税
D．土地增值税
E．房产税
正确答案
A,B,E
解析
解析：企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款”科目;资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误;土地增值税区分不同情况，记入 “营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误。
某企业2008年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2008年度应缴纳的房产税税额为（ ）万元。
A．18
B．33.6
C．42
D．48
正确答案
C
解析
根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税＝5000×（1-30％）×1.2％＝42（万元）
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